Оплата мобільного телефону директором: облік та податкові наслідки

Так, у цій ситуації це є додатковим благом директора і підлягає оподаткуванню ПДФО 18% (із «натуральним» коефіцієнтом) та військовим збором 5% (без коефіцієнта).

Додатковим благом визнаються кошти чи послуги, надані фізособі податковим агентом, якщо вони не є зарплатою та не пов’язані з виконанням трудових обов’язків (пп. 14.1.47 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). У випадку, коли підприємство оплачує мобільний зв’язок, який не оформлений на підприємство і відсутні документи, що підтверджують виробничий характер використання, така оплата розцінюється як дохід фізособи.

До оподатковуваного доходу включається вартість безоплатно отриманих послуг, зокрема оплата роботодавцем послуг зв’язку для особистих потреб працівника (пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ). Такий дохід оподатковується ПДФО за ставкою 18% (п. 167.1 ПКУ) із застосуванням «натурального» коефіцієнта, оскільки дохід наданий у негрошовій формі (п. 164.5 ПКУ).

Військовий збір утримується за ставкою 5% відповідно до Закону України від 25.07.2024 №3619-ІХ, при цьому «натуральний» коефіцієнт до бази військового збору не застосовується, оскільки така норма відсутня в ПКУ.

У бухгалтерському обліку витрати на поповнення відображаються як витрати підприємства, але одночасно визнається дохід фізособи у вигляді додаткового блага. Облік ведеться відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.

Проведення:
Списання поповнення мобільного — Дт 949 – Кт 311
Визнання доходу у вигляді додаткового блага — Дт 949 – Кт 663
Нарахування ПДФО — Дт 661 – Кт 641
Нарахування військового збору — Дт 661 – Кт 642

податки утримується з зарплати після основного оподаткування.

У податковій звітності такий дохід відображається як додаткове благо з ознакою доходу «126» у додатку 4ДФ відповідно до вимог Податкового кодексу України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!