Обмеження витрат для стартапу: коли починає діяти правило

Доброго дня підкажіть будь лака якщо підприємтсво стартап дія сіті створене у березні 2026 р , а з квітня є платником ПНВК. Чи буде діяти обмеження по витратам 20 % на платників єдиного податку у березні чи вже почитаючи з квітня ? Можна у березні мати наприклад 30 % витрат на платників єдиного податку ? Підпримство малоходіник. Будь ласка дайте посилання де прочитати цю норму.

СК

Стефанія, консультант

експерт

27.03.2026 | 11:02

Очікує відповідь

Прочитати пр норму можан в Податковому кодексі України. З нього витікає наступне:

У березні 2026 року підприємство перебуває на загальній системі оподаткування податком на прибуток. Для таких платників обмеження щодо операцій з платниками єдиного податку встановлене у вигляді податкової різниці (пп. 140.5.17 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Водночас «малодохідники» (з доходом до 40 млн грн) мають право не застосовувати податкові різниці, крім окремо визначених, якщо прийнято відповідне рішення (пп. 134.1.1 Податкового кодексу України). Різниця за операціями з платниками ЄП не входить до обов’язкових, тому у березні обмеження 20% фактично не застосовується. Відповідно, можна мати і 30%, і більше без коригувань.

З квітня 2026 року, після переходу на особливий режим оподаткування резидента Дія Сіті (ПнВК), ситуація змінюється. Обмеження 20% стає елементом об’єкта оподаткування, а не різницею. Згідно з пп. 135.2.1.15 та пп. 141.9-1.2.12 Податкового кодексу України, сума операцій з платниками єдиного податку понад 20% витрат підлягає оподаткуванню за ставкою 9%.

Для новостворених підприємств (як у вашому випадку) цей 20% розраховується за показниками поточного року, оскільки відсутні дані попереднього року (пп. 135.2.1.15 ПКУ).: ось як звучить ця норма:

Резиденти Дія Сіті - платники податку на особливих умовах, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), у поточному календарному році розрахунок частки вартості майна (робіт, послуг), придбаного (придбаних) у платників єдиного податку, передбаченої абзацом першим цього підпункту, проводять на підставі показників Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за поточний річний звітний період.

Зауважте - за "річний", а не за "другий - четвертий квартал".

Отже, у березні — без обмеження (за умови незастосування різниць), а з квітня — вже діє правило 20% у межах ПнВК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!