Перехід на прискорену амортизацію автомобіля: можливості та нюанси

Згідно з п. 43-1 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ платники податку на прибуток мають право застосовувати прискорену амортизацію для основних засобів п’ятої групи (до якої входять легкові автомобілі) з мінімальним строком амортизації 2 роки. Проте є певні умови, які потрібно виконати, зокрема:

— автомобіль має бути введений в експлуатацію в період з 1 січня 2020 року до 31 грудня 2030 року;

— автомобіль має використовуватися у власній господарській діяльності підприємства та не може бути проданий або переданий в оренду іншим особам (за винятком платників податків, для яких оренда майна є основним видом діяльності);

— прискорена амортизація може нараховуватися із застосуванням методів, передбачених правилами бухобліку (за винятком виробничого методу);

— автомобіль не був у використанні, тобто новий.

На період дії воєнного стану вимога щодо нового стану основного засобу не застосовується до основних засобів, введених в експлуатацію після набрання чинності Закону №3813-IX від 18.06.2024, тобто з 1 серпня 2024 року. Це означає, що вживані основні засоби, які належать до 3, 4, 5 та 9 груп і введені в експлуатацію після 1 серпня 2024 року, також можуть амортизуватися прискорено за умови дотримання інших вимог, передбачених п. 43-1 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ.

Отже, якщо автомобіль відповідає вимогам п. 43-1 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ, ТОВ може нараховувати амортизацію протягом мінімального строку 2 роки.

Наслідки переходу після 2 років і 7 місяців експлуатації

• У податковому обліку: Спеціальна норма дозволяє встановити строк у 24 місяці. Оскільки підприємство вже амортизувало автомобіль протягом 31 місяця (що більше за 24), при переході на прискорений метод балансова вартість об'єкта в податковому обліку фактично досягне нуля (або ліквідаційної вартості) у місяці зміни строку.
• У бухгалтерському обліку: Зміна строку корисного використання є зміною облікової оцінки відповідно до НП(С)БО 7 «Основні засоби», п. 25. Вона відображається перспективно: ви не перераховуєте амортизацію за минулі періоди, а нараховуєте її виходячи з нового строку, починаючи з місяця, наступного за місяцем прийняття рішення.

Так, підприємство має право перейти на застосування прискореної амортизації для автомобіля, але за умови, що на момент введення в експлуатацію (у травні 2023 року) він був новим. Оскільки з моменту введення в експлуатацію вже минуло 31 місяць (2 роки і 7 місяців), що перевищує встановлений пільговий строк у 24 місяці, у податковому обліку залишок вартості такого авто буде замортизовано в періоді прийняття такого рішення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!