Продаж основних засобів ТОВ на спрощеній системі оподаткування

Добрий день. Підприємство на спрощеній системі оподаткування 3 гр 5% хоче продати свої основні засоби( рах 104 Машини, обладнання, рах 106 Приладдя, інвентар). Основні засоби замортизовані.
Чи може ТОВ –единик здійснювати такі операції? Чи потрібно для такої операції мати КВЕДи призначені для торгівлі?

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

26.03.2026 | 14:35

Очікує відповідь

Так, може.

ТОВ на спрощеній системі оподаткування (3 група) має право продавати власні основні засоби (ОЗ). Юридичні особи – платники ЄП можуть здійснювати продаж об'єктів, що обліковуються на балансі як основні засоби (рахунки 104, 106). Така операція не вважається порушенням умов перебування на спрощеній системі, навіть якщо мова йде про транспортні засоби (які є підакцизними), за умови, що вони обліковувалися саме як ОЗ, а не як товар для перепродажу.

Проте для уникнення ризику втрати статусу платника єдиного податку вкрай важливо заздалегідь внести відповідний код КВЕД до Реєстру платників єдиного податку. Згідно з пп. 7 п. 298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 платники ЄП зобов'язані перейти на загальну систему у разі здійснення видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників єдиного податку.

Хоча продаж власних ОЗ не є регулярною торговою діяльністю, податкові органи часто трактують це як окрему операцію, що потребує відповідного коду (наприклад, КВЕД групи 46 «Оптова торгівля...» або інший релевантний код залежно від типу активу). Щоб уникнути конфліктів та примусового переведення на загальну систему, рекомендується внести необхідний КВЕД до реєстру до моменту здійснення продажу

Оскільки такі ОЗ повністю замортизовані (залишкова вартість дорівнює 0) і перебували в експлуатації понад 12 місяців, доходом вважається вся сума коштів, отримана від продажу п. 292.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038

Порядок дій для ТОВ:
1. Внести зміни до Реєстру платників ЄП: Додати КВЕД, що відповідає торгівлі відповідними активами.

2. Оформити наказ про продаж ОЗ.

3. Документальне оформлення: Скласти договір купівлі-продажу та акт приймання-передачі ОЗ.

4. Бухгалтерський облік: Перед продажем об'єкт зазвичай переводиться на субрахунок 286 «Необоротні активи, утримувані для продажу», хоча для повністю замортизованих об'єктів це не завжди є обов'язковим, але методологічно правильним.

Раді допомогти, звертайтесь ще!