Облік бракованої продукції: витрати, документообіг та ПДВ нюанси

В першому випадку повернута продукція відображається записом Дт901 – Кт26 сума «сторно» собівартість реалізації на підставі бухгалтерської довідки в довільній формі.

Також слід відобразити зменшення заборгованості покупця: Дт704 – Кт361 на суму згідно з накладною на повернення.

Крім того, слід відобразити зменшення ПДВ: Дт704 – Кт643 сума ПДВ «сторно» та Дт643 – Кт641/ПДВ сума ПДВ «сторно» (це у разі реєстрації РК в ЄРПН ).

Також слід відобразити зменшення фін/результату до оподаткування: Дт704 – Кт791 сума повернення б/ПДВ «сторно».

Щодо витрат на виправлення браку: їх слід збирати на рахунку 24 «Брак у виробництві»: Дт24 – Кт201, 209, 661, 665, тощо. Та потім варто визнати як витрати на збут: Дт93 – Кт24.

Подібна ситуація розкрита в матеріалі на сайті Семінар Ком від 30.04.25 р. «Повернення браку на доопрацювання: як обліковувати виробнику і які ПДВ-наслідки»: https://7eminar.ua/news/7351-povernennya-braku-na-doopracyuvannya-yak-oblikovuvati-virobniku-i-yaki-pdv .

Щодо другого випадку: також відображаєте повернення готової продукції, зменшення її собівартості, фін/результату до оподаткування, та зменшення ПДВ.

Але в даному випадку готова продукція вже не підлягає реалізації, так як брак не підлягає виправленню. Вважаємо, що варто оприбуткувати відповідні компоненти, які складають собівартість продукції: Дт201, 209, тощо – Кт26 .

Та потім Ви здійснюєте списання: Дт949 – Кт201, 209 .

У разі якщо придбання таких запасів відбувалося з ПДВ – потрібно нарахувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ). Тому що відбувається негосподарське використання товарів (тобто наведених запасів, які є складові собівартості продукції ).

Бухгалтерський запис: Дт949 – Кт641/ПДВ або Дт949 – Кт6435 та Дт6435 – Кт641/ПДВ.

Разом з цим у разі наявності розроблених та затверджених норм брака не потрібно нараховувати компенсуючий ПДВ за втратами в межах таких норм.

Також додаємо, що податкових різниць за наведеними операціями не передбачено.

Раді допомогти, звертайтесь ще!