Оформлення подарунків дітям працівників: оподаткування та звітність

Доброго дня.
Компанія закупила подарунки дітям штатних працівників і залученого персоналу через аутсорцінгову компанію. Вартість подарунка грн. Як правильно оформити такі дитячі подарунки, оподаткувати та відобразити у звітності? Дякую.

ОК

Ольга, консультант

експерт

18.02.2026 | 13:17

Відповідь надано

Документально:

наказ про придбання та видачу подарунків;

відомість видачі подарунків

акт списання подарунків по видатковій відомості.

Оподаткування ПДФО та ВЗ

Не оподатковуються подарунки, вартість яких (у розрахунку на місяць), не перевищує 25% мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного податкового року (п.165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699).

В 2025 році – це 2000,00 грн., у 2026 році - 2 161,75 грн.

Якщо вартість подарунка вище, оподаткуванню ПДФО та військовим збором підлягає сума перевищення.

ЄСВ на подарунки дітям не нараховують.

В 4ДФ ознака доходу "160" - неоподатковуваний подарунок.

В бухобліку:

Дт 209 Кт 631 - отримали подарунки від постачальника

Дт 644 (6412) Кт 631 - податковий кредит (якщо купили у платника ПДВ)

Дт 949 Кт 209 - списали роздані подарунки

Дт 949 Кт 6412 - нарахували ПДВ-зобов`язання за п. 188.1 ПКУ, склали і зареєстрували зведену ПН.

ПДВ

При видачі подарунків виникають податкові зобов’язання з ПДВ.

Дарування відноситься до операцій з його постачання (п.п.14.1.191 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256) «…будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару…».

Відповідно виникає об’єкт оподаткування ПДВ згідно з п.185.1 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483).

Ви маєте нарахувати ПДВ та скласти 2 ПН.

Перша. На дату видачі подарунків потрібно скласти нульову ПН (на неплатника), тобто із зазначенням найменування подарунків, їх кількості, але без ціни.