Грантові кошти для ФОП: облік доходів та податкові нюанси

1. Ні, сума мікрогранту не включається до підприємницького доходу ФОП — платника єдиного податку.
   
   
   

   Отриманий мікрогрант надається в межах державної програми «єРобота» на підставі Постанови Кабінету Міністрів України від 21.06.2022 № 738 та фінансується за рахунок коштів державного бюджету та Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття.

   
   

   Відповідно до Податкового кодексу України, підпункт 4 пункту 292.11 статті 292, до складу доходу платника єдиного податку не включаються суми коштів цільового призначення, що надійшли з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм.

   
   

   Оскільки грант є цільовим і надходить у межах державної програми, він не є підприємницьким доходом ФОП, не оподатковується єдиним податком та не відображається в декларації платника єдиного податку.

   
   


2. Ні, відображати цю суму в Податковій декларації платника єдиного податку не потрібно.
   
   


3. Так, це абсолютно правильно. Надавач гранту зобов'язаний відобразити цю виплату у своїй звітності як неоподатковувану державну допомогу під кодом «157», через що вона й з'являється у Відомостях з Державного реєстру фізичних осіб (ДРФО).
   
   
   

   Оскільки ці кошти не є підприємницьким доходом, для цілей оподаткування вони вважаються доходом фізичної особи (громадянина).

   
   

   Згідно з Податковим кодексом України, підпункт 165.1.1 пункту 165.1 статті 165, до загального оподатковуваного доходу фізособи не включаються суми державної допомоги, які отримує платник податку з бюджетів та фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування.

   
   

   Відповідно, ПДФО та військовий збір (ВЗ) з цієї суми не сплачуються:

   
   

   ПДФО = 299 700 × 0% = 0 грн
   Військовий збір = 299 700 × 0% = 0 грн
   Водночас Державний центр зайнятості є податковим агентом. Відповідно до Податкового кодексу України, підпункт «б» пункту 176.2 статті 176, податкові агенти зобов'язані відображати у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку всі виплачені на користь фізичних осіб доходи — як ті, що оподатковуються, так і ті, що звільнені від оподаткування.

   
   

   Для державних мікрогрантів передбачено спеціальну ознаку доходу «157» (суми державної та соціальної матеріальної допомоги, яка не оподатковується). Портал ДРФО накопичує інформацію саме з поданих податковими агентами звітів 4ДФ.

   
   

   Тому відображення суми 299 700 грн у вашому реєстрі ДРФО підтверджує, що Державний центр зайнятості належним чином задекларував виплату. Оскільки ознака доходу «157» є неоподатковуваною, у вас не виникає обов’язку сплачувати податки чи подавати щорічну Декларацію про майновий стан і доходи фізособи (за умови, що кошти використані за цільовим призначенням програми).

   
   

https://7eminar.ua/news/20310-oblik-grantiv-u-fop-u-2026-roci

Раді допомогти, звертайтесь ще!