Облік витрат на ремонт території та під’їзної дороги підприємства

Розглянемо Ваші питання:

1) Роботи з благоустрою території (наприклад, укладання асфальтового покриття), можна відображати за двома варіантами:

• як окремий об’єкт


• як поліпшення будівлі.

У Вашому випадку, на нашу думку, асфальтування прилеглої території краще обліковувати як окремий об’єкт ОЗ на субрахунку 103 «Будівлі і споруди».

На думку Мінфіну, асфальтовий майданчик є окремим об’єктом ОЗ (див. лист від 05.12.2011 р. № 31-08410-07-10/30264)

Окремий облік також пояснюється тим, що він обслуговує декілька об’єктів нерухомості: адмінбудівлю, склади, стоянку транспорту.

Будівельні матеріали, які окремо закуповувалися і використовувалися при створенні елементів благоустрою, відображають на субрахунку 205 «Будівельні матеріали» з подальшим списанням їх вартості до складу створюваного об’єкта ОЗ.

Податок на прибуток

Відповідно до ст. 138.3.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 це буде група 3 - споруди (мінімально допустимий строк амортизації становить 15 років).

ПДВ.

Витрати на благоустрій прилеглої території мають господарську спрямованість. Тобто такі витрати надають право підприємству включити вхідний ПДВ за ними до складу податкового кредиту (ст. 198 ПКУ). За наявності ПН, зареєстрованої в ЄРПН.

2) Облік витрат на ремонт під’їздної дороги до заводу залежить від того, у чиїй власності вона знаходиться.

Якщо це власність підприємства, то витрати капіталізуються (збільшують вартість основного засобу).

Якщо дорога не знаходиться у власності цього підприємства (а також не є орендованою ним), то вважаємо, що капіталізацію понесених витрат проводити не доречно. Такі суми відносяться до витрат підприємства на рахунку 97 "Інші витрати".

У випадку, якщо ремонт дороги здійснюється власними силами: Дт 977 Кт 20, 28, 22, 661 (рахунки обліку матеріалів та заробітної плати).

Якщо підприємство здійснює виключно сплату за такий ремонт дороги, то розрахунки з таким виконавцем закриваються бухгалтерськими проведеннями: Дт 631 Кт 311; Дт 977 Кт 631.\

Податок на прибуток

Такі витрати враховуються при розрахунку фінрезультату до оподаткування без коригувань.

ПДВ

Якщо при оплаті матеріалів, послуг, робіт, які будуть використовуватися при такому ремонті дороги, підприємство оплатить ПДВ у складі їх ціни, то вартість оплаченого (нарахованого) ПДВ воно включить до ПК (Дт 641 Кт 631). Але водночас визнає ПЗ з ПДВ за п. 198.5 ПКУ (Дт 977 Кт 641).

Раді допомогти, звертайтесь ще!