Облік витрат на новорічні подарунки працівників: ПДВ і ПДФО

Подарунки дітям працівників такої вартості не оподатковуються ПДФО та військовим збором, ЄСВ не нараховується, право на податковий кредит зберігається, але потрібно нарахувати ПЗ з ПДВ на вартість придбання. Витрати доцільно віднести на рахунок 949.

Вартість подарунків, наданих працівникам (у тому числі дітям), не включається до оподатковуваного доходу, якщо не перевищує 25% мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня звітного року (пп. 165.1.39 ПКУ). У 2025 році МЗП становить 8000 грн, отже неоподатковуваний ліміт — 2000 грн. Подарунок вартістю 210 грн, що набагато менше, не оподатковується. У формі № 1ДФ така виплата відображається з ознакою «160». ЄСВ на такі подарунки не нараховується відповідно до п. 8 розд. ІІ Постанови КМУ від 22.12.2010 № 1170 та п. 3.23 Інструкції зі статистики заробітної плати № 5.

ПДВ при придбанні подарунків включається до податкового кредиту на підставі зареєстрованої податкової накладної (п. 198.1 ПКУ). Але при безоплатній передачі подарунків підприємство має визнати податкове зобов’язання на підставі пп. 14.1.191 і п. 188.1 ПКУ, оскільки така передача є постачанням. Базою обкладення є ціна придбання.

Складаються дві податкові накладні:

– перша — на 0 грн з типом причини «02» (для неплатника ПДВ);
– друга — на повну вартість придбання з типом причини «15» (перевищення вартості над ціною постачання).

Для цілей бухгалтерського обліку подарунки визнаються соціальними витратами, не пов’язаними із звичайною діяльністю. Найдоцільніше використовувати рахунок 949 «Інші витрати операційної діяльності».

Проведення:

Оприбутковано подарунки (без ПДВ): Дт 209 (або 281) – Кт 631
Відображено ПК з ПДВ: Дт 6442 – Кт 631
Списано подарунки працівникам: Дт 949 – Кт 209 (або 281)
Нараховано ПЗ з ПДВ: Дт 949 – Кт 6432

Документи:

– Наказ керівника на придбання та видачу подарунків;
– Відомість видачі з підписами працівників;
– Акт списання подарунків з балансу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!