Оподаткування доходів від продажу валюти для ТОВ 2025 року

Ні, залишок валюти на 01.01.2025, що обліковувався на рахунку 312, не включається до доходу. Але в IV кварталі 2025 року дохід для єдиного податку (5%) і військового збору (1%) формується з позитивної курсової різниці та прибутку від продажу валюти.

Згідно з підпунктом 2 пункту 292.1 статті 292 Податкового кодексу України, доходом юридичної особи — платника єдиного податку є будь-який дохід, отриманий протягом звітного періоду у грошовій формі. Оскільки валюта, яка була на рахунку 312, уже обліковувалась на підприємстві станом на 01.01.2025, її вартість вже мала бути включена до доходу в тому періоді, коли вона фактично надійшла. Повторне включення в дохід неможливе.

Проте, згідно з Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 21 «Вплив змін валютних курсів», валюта є монетарною статтею і підлягає перерахунку на дату операції з її продажу. Якщо курс НБУ на дату продажу вищий за курс, за яким валюта була облікована (наприклад, курс на 30.09.2025), така позитивна курсова різниця визнається доходом. Водночас, якщо курс нижчий — збиток (негативна курсова різниця) не враховується для цілей єдиного податку, оскільки витрати в такому обліку не визнаються.

Крім того, слід врахувати дохід від самої операції продажу валюти: якщо банк купив валюту за комерційним курсом, вищим за курс НБУ на дату продажу, різниця також є об’єктом оподаткування.

З 01.01.2025 юридичні особи на 3 групі єдиного податку зобов’язані сплачувати військовий збір у розмірі 1% з доходів, визначених за статтею 292 ПКУ (Закон України від 25.07.2024 № 3619-IX).

Отже, у IV кварталі 2025 року в дохід включаються:

– позитивна курсова різниця, що виникла при перерахунку валюти на дату її продажу;
– додатна різниця між курсом продажу валюти банком і курсом НБУ на дату продажу.

Повна сума виручки у гривнях при продажу валюти не є доходом — оподатковуються лише вищевказані складові.

Раді допомогти, звертайтесь ще!