Додаткова звітність для ТОВ з інвестиційним фондом: що потрібно знати

Наявність інвестиційного фонду серед засновників ТОВ не створює обов’язку подавати додаткову звітність, але потребує врахування специфіки обліку дивідендів та розкриття структури власності.

Звіт про контрольовані операції відповідно до пункту 39.2.1.1 Податкового кодексу України подається лише за наявності операцій із нерезидентами. Якщо інвестиційний фонд — український резидент (пайовий або корпоративний ІСІ), то така звітність не подається, незалежно від обсягу операцій.

У разі виплати дивідендів на користь інституту спільного інвестування, ТОВ звільняється від сплати авансового внеску з податку на прибуток (підпункт 57.1-1.3 Податкового кодексу України). Доходи, отримані ІСІ, не оподатковуються податком на прибуток відповідно до підпункту 141.6.1 Податкового кодексу України.

ТОВ зобов’язане розкрити інформацію про кінцевих бенефіціарних власників у ЄДР. Якщо засновником є пайовий інвестиційний фонд (не має статусу юридичної особи), вказується компанія з управління активами, яка діє в його інтересах, а кінцевими бенефіціарами визнаються особи, які контролюють КУА. Якщо ж засновником є корпоративний фонд, то як юридичну особу потрібно ідентифікувати його акціонерів з часткою понад 25%.

Фінансова звітність подається в загальному порядку. За наявності частки у 25% і більше, ТОВ зобов’язане розкривати інформацію про пов’язані сторони у примітках до річної звітності згідно з П(С)БО 23 «Розкриття пов’язаної сторони».

Таким чином, обов’язки ТОВ у частині звітності не змінюються, але мають бути враховані особливості виплати дивідендів, обліку пов’язаних осіб та розкриття КБВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!