Звітність фізичної особи за кордоном: обов'язки та штрафи

Якщо фізична особа залишається податковим резидентом України, вона зобов’язана звітувати в Україні про доходи, отримані як ФОП у Польщі, і сплачувати відповідні податки.(В взраування конвенціїї про уникнення подвійного оподаткування)

Згідно з підпунктом 14.1.213 Податкового кодексу України, податковий резидент України визначається за місцем проживання, наявністю центру життєвих інтересів або кількістю днів перебування в Україні (183 дні та більше на рік). У разі, якщо особа перебуває за межами України понад 183 дні, але зберігає прописку або має нерухомість, родину чи інші економічні інтереси в Україні, податкова буде продовжувати вважати її резидентом.

Якщо фізична особа є резидентом України, вона повинна подати до 1 травня року, наступного за звітним, податкову декларацію про майновий стан і доходи, в якій відображає іноземні доходи, зокрема доходи польського ФОП (підпункт 49.18.4 ПКУ). Такі доходи оподатковуються податком на доходи фізичних осіб у розмірі 18% (пункт 167.1 ПКУ) та військовим збором у розмірі 5% (згідно із Законом України від 25.07.2024 № 3619-ІХ).

Згідно з підпунктом 170.11.2 ПКУ, особа-резидент має право на зменшення суми податку на доходи фізичних осіб на суму податку, сплаченого за кордоном, якщо між Україною та відповідною державою укладена конвенція про уникнення подвійного оподаткування. Україна має таку конвенцію з Польщею. Для застосування зменшення потрібно подати до ДПС належним чином оформлену довідку з польської податкової служби про суми доходу та сплачених податків. Така довідка має бути апостильована й перекладена українською мовою. Водночас військовий збір у розмірі 5% сплачується в Україні в повному обсязі, оскільки міжнародні угоди не поширюються на цей платіж.

У разі неподання декларації або несвоєчасного її подання, передбачений штраф у розмірі 340 грн відповідно до пункту 120.1 ПКУ, а також адміністративна відповідальність згідно зі статтею 164-1 КУпАП — штраф від 51 до 136 грн. У разі виявлення незадекларованих доходів може бути донараховано податки (18% + 5%) та штраф у розмірі 10 або у разі "умисного" ухилення - 25% від суми зобов’язання.

У разі втрати резидентського статусу України, відповідно до підпункту 170.11.1 ПКУ, обов’язок декларування доходів, отриманих за межами України, припиняється. Тому в такій ситуації важливо документально підтвердити зміну резидентського статусу. Але, реальної процедури виходу з резиднтського податкового статусу при збереженні громадянства - не існує, на практиці це досягається тільки через судове рішення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!