Облік каністри у виробництві: ПДВ та правильні проводки

Спочатку такі каністри слід відобразити в обліку. ПДВ не виникає.

Оскільки каністри мають цінність і будуть передані, їх слід оприбуткувати як інші матеріали за справедливою вартістю (ціною можливої реалізації або оціночною вартістю).

Відповідно до п. 12 НПСБО 9 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text первісною вартістю запасів, одержаних підприємством
безоплатно, визнається їх справедлива вартість .

Проведення: Дт 209 «Інші матеріали» Кт 718 «Дохід від безоплатно одержаних активів».
При передачі військовій частині слід зробити списання вартості каністр у момент передачі, проведення: Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» Кт 209.

Щодо ПДВ: відповідно до п. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 операції з безоплатної передачі товарів Збройним Силам України та військовим частинам для потреб забезпечення оборони України не вважаються постачанням товарів.

Це означає, що не нараховуються податкові зобов'язання з ПДВ за пп. 188.1 ПКУ (виходячи з мінімальної бази), та не нараховуються «компенсуючі» податкові зобов'язання за пп. 198.5 ПКУ.

Щоб підтвердити право на пільги, необхідно мати:

• Лист-запит від військової частини про потребу в каністрах.
• Наказ керівника підприємства про надання допомоги (безоплатну передачу майна).
• Акт приймання-передачі, підписаний представником військової частини. В акті обов'язково зазначити, що передача здійснюється для потреб забезпечення оборони України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!