Виведення учасника з ТОВ: облік, податки та звітність

Нарахування та виплату вартості частки учаснику, який вийшов зі складу ТОВ — резидента Дія Сіті на ПнВК, слід відобразити в Об’єднаній звітності з ознакою доходу «112», а податок на виведений капітал НЕ сплачується юрособою за ставкою 9% із суми перевищення над номіналом, оскільки засновник- фізособа. ПДФО та військовий збір фізособа сплачує самостійно, за результатами річної деклараціїї, і несе за це відповідальність самостійно.

Згідно з підпунктом 170.2.2 Податкового кодексу України, дохід фізичної особи від виходу з ТОВ розглядається як інвестиційний прибуток. У додатку 4ДФ Об’єднаної звітності його слід відобразити з ознакою доходу «112». У графах 3а і 3 вказується вся сума нарахованого та виплаченого доходу (включаючи частину, що перевищує номінал). У графах 4а, 4 і 5а, 5 пустои, оскільки ПДФО і ВЗ сплачуються фізособою самостійно за результатами річної декларації. Підприєство на інвестиційний прибуток засновника-фізособи податків не нараховує, не утримує і не сплалчує.

Якщо ТОВ — резидент Дія Сіті застосовує податок на виведений капітал, то згідно з підпунктом 135.2.1.2 ПКУ об’єктом оподаткування є сума виплати, що перевищує вартість внеску засновника. таким чином, перевищення над номіналом внеску оподатковується за стаквкою 9% податку на виведений капітал. АЛЕ: Положення цього підпункту не застосовуються до операцій з повернення (виплати, передачі) коштів та/або майна на користь власника корпоративних прав - фізичної особи, якщо вартість таких операцій враховується при визначенні об’єкта оподаткування податком на доходи фізичних осіб за правилами пункту 170.2 статті 170 цього Кодексу.

Це як раз той випадок - якщо засноник фізособа, він звітує самостійно, його інвестиційний прибуток опдатковується ПДФО (самостійно) зг.170.2.2, і на підставі наведеної цитати з піпункту 135.2.1.2 - юрособа не сплачує ПНВК з суми перевищення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!