На нашу думку, дисконтувати Вам цю заборгованість не потрібно, оскільки вона вже є простроченою поточною заборгованістю (строк погашення за договором - вже пройшов минулому), а не довгострокою заборгованістю (строк повернення визначений договором в майбутньому більше ніж на 12 місяців з дати балансу).

Дисконтується будь-яка довгострокова заборгованість, незалежно від кого вона отримана

НПСБО 11 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text):

"9. Довгострокові зобов'язання відображаються в балансі за їх теперішньою вартістю. Визначення теперішньої вартості залежить від умов та виду зобов'язання.

4. ...Теперішня вартість - дисконтована сума майбутніх платежів (за вирахуванням суми очікуваного відшкодування), яка, як очікується, буде потрібна для погашення зобов'язання в процесі звичайної діяльності підприємства.

...Довгострокові зобов'язання - всі зобов'язання, які не є поточними зобов'язаннями.

...Поточні зобов'язання - зобов'язання, які будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу. "

Навіть якщо ПФД не буде повернута станом на дату балансу, вона також не буде дисконтуватися, оскільки залишиться поточною заборгованістю, але вже простроченою. Проте, це ніяк не вплине на Ваш бухгалтерський та податковий облік.

Позиція ДПСУ (якщо продовжували строк дії договору та срок повернення боргу)

ІПК від 05.03.2024 р. № 1130/ІПК/99-00-21-02-02ІПК

"…Товариство 27.04.2023 отримало безвідсоткову фінансову позику зі строком погашення через 365 календарних днів. На 364 день сторонами Договору позики (далі - Договір) було прийнято рішення щодо продовження строку дії договору ще на 12 календарних місяців. Товариство визнає зобов'язання поточним, оскільки на найближчу дату балансу строк його погашення становив менше року.

1. Яким (поточним або довгостроковим) слід визнати поточне зобов'язання на найближчу дату балансу, якщо стало відомо, що строк погашення цього зобов'язання подовжили на строк, який не перевищує 12 місяців з цієї дати балансу?

2. Які норми НП(С)БО 11 «Зобов'язання», Кодексу або інших законодавчих актів містять методологію розрахунку теперішньої вартості фінансового зобов'язання, такого як безвідсоткова безповоротна фінансова допомога?

…Особливостей податкового обліку з податку на прибуток підприємств та різниць для коригування фінансового результату до оподаткування за такими операціями Кодексом не передбачено.

Регулювання питань методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності здійснюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері бухгалтерського обліку та аудиту, затверджує національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку, національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку в державному секторі, інші нормативно-правові акти щодо ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності (частина друга ст. 6 Закону України від 16.07.99 № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»).

…питання визнання зобов'язання довгостроковим за договором безвідсоткової поворотної фінансової допомоги у разі її неповернення протягом дванадцяти місяців з дати балансу, належить до компетенції Міністерства фінансів України."

Отже, ДПСУ не має права взагалі кваліфікувати - чи є це поточною заборгованістю, чи довгостровою, це питання (визанння Вашої простроченої заборгованості довгостроковою чи поточною) належить виключно до компетенції МФУ, а не місцевої ДПС.

На нашу думку, прострочена заборгованість - це поточна заборгованість, яку неможливо дисконтувати технічно, адже точка погашення вже в минулому, а не в майбутньому.

Додатково рекомендуємо отримати роз`яснення МФУ

Раді допомогти, звертайтесь ще!