Питання щодо дотримання умов Дія Сіті та пільг

ТОВ до 31.12.2025р.було платником єдиного податку на 5%.З 1.01.2026 перейшло на загальну систему з ПДВ. Але з 19.11.2025р. воно стало резидентом Дія Сіті на загальних умовах,залишаючись при цьому платником єд. податку.Чи повинно ТОВ в грудні 2025р.дотримуватися умов ДіяСіті стосовно 9 осіб та винагороди 1200євро на робітника?Та чи може ТОВ при дотриманні цих умов користуватися пільгами по ПДВ(5%) та ЄСВ(1760грн)?Чи дієють ці пільги зважаючи на те,що ТОВ у грудні ще є платником єдиного податку?

СК

Стефанія, консультант

експерт

15.01.2026 | 20:12

Очікує відповідь

З питання зрозуміло, що мова не про стартап, а про звичайного резидента (на "загальних умовах"). Так, у грудні 2025 року підприємство зобов’язане дотримуватися обох умов Дія Сіті — щодо кількості працівників (не менше 9 осіб) і середньої винагороди (не менше еквівалента 1200 євро), а за їх дотриманням має право застосувати пільги з ПДФО (5%) та ЄСВ (22% із МЗП). Якщо в грудні критерії будуть виконані - можете нараховувати лише 5% ПДФО та мінімальний ЄСВ, єдиний податок цьому не перешкоджає.

Оскільки ТОВ стало резидентом Дія Сіті не як стартап, а на загальних умовах, воно підпадає під вимоги частини другої статті 5 Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 15.07.2021 № 1667-IX. Ці вимоги щодо мінімальної кількості співробітників (9 осіб) та середньої місячної винагороди (еквівалент 1200 євро) набувають чинності з першого повного календарного місяця після набуття статусу резидента. Таким місяцем є грудень 2025 року.

Згідно з пунктом 170.14-1.1 Податкового кодексу України, резидент Дія Сіті, який дотримується вимог статті 5 Закону № 1667-IX, має право оподатковувати доходи гіг-спеціалістів, працівників та виконавців за договорами ЦПХ за ставкою 5% ПДФО. У разі порушення умов, згідно з пп. 170.14-1.5 ПКУ, якщо резидент утримує лише 5% ПДФО, він зобов’язаний донарахувати та сплатити за власний рахунок 13% ПДФО без включення цієї суми до оподатковуваного доходу працівника.

Щодо ЄСВ, пільговий розмір внеску (з МЗП) допускається лише у разі дотримання вимог статті 5 Закону № 1667-IX. В іншому випадку діє загальний порядок нарахування — 22% на фактичну суму винагороди (частина 14-1 статті 8 Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI).

Відповідно до частини 2 статті 13 Закону № 1667-IX, початковий звіт про відповідність подається після трьох повних календарних місяців резидентства. Якщо порушення умов підтвердиться за цей період, згідно з пунктом 2 частини 1 статті 9 Закону № 1667-IX, резидентство буде припинене рішенням Мінцифри.

Статус платника єдиного податку (5%) у грудні не впливає на обов’язок дотримуватися умов резидента Дія Сіті, оскільки норми щодо пільг з ПДФО та ЄСВ не містять обмежень за системою оподаткування юридичної особи. Водночас спрощена система не звільняє від необхідності доплати ПДФО (до 18%) та повного ЄСВ у разі порушення критеріїв.

Якщо в грудні критерії будуть виконані - можете нараховувати лише 5% ПДФО та мінімальний ЄСВ, єдиний податок цьому не перешкоджає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!