Повернення фінансової допомоги директору: терміни та наслідки для ТОВ

Поворотна фінансова допомога може бути повернута протягом строку, визначеного договором, або протягом 30 днів з дати вимоги, якщо строк не встановлено.

Повернення готівкою можливе у межах 50 000 грн на день, у разі прострочення допомоги найкращим варіантом є пролонгація договору, або внесення суми до додаткового капіталу без зміни статуного капіталу та долей учасників (тобто перекваліфікація такої допомоги у внесок, і тоді вона не пілягатиме поверненню без наслідків).

Неповернення ПФД протягом 12 місяців у період перебування на єдиному податку 2% тягне включення її суми до складу доходу.

Поворотна фінансова допомога (ПФД), відповідно до ст. 1049 Цивільного кодексу України, має бути повернута у строк, визначений договором. Якщо строк не встановлений, вона підлягає поверненню протягом тридцяти днів з моменту пред’явлення вимоги позикодавцем. Для уникнення податкових ризиків доцільно встановлювати строк дії ПФД у договорі та за необхідності подовжувати його шляхом укладення додаткової угоди відповідно до ст. 651 Цивільного кодексу України.

Згідно з пп. 3 п. 292.11 Податкового кодексу України, для платників єдиного податку 3 групи, зокрема і для тих, хто застосовував ставку 2% у період дії воєнного стану, ПФД не включається до доходу, якщо вона повертається протягом 12 календарних місяців з дати її отримання. Якщо ж допомога не була повернута у цей строк, її сума визнається доходом на наступний день після закінчення зазначеного строку.

У разі затримки повернення допомоги є можливість укласти додаткову угоду про пролонгацію строку дії договору до моменту його завершення, за умови що це зроблено до моменту закінчення первинного строку. Альтернативно борг за ПФД може бути перетворений у внесок до статутного капіталу шляхом укладення відповідного рішення учасників ТОВ та реєстрації змін у статуті., або - до додаткового капіталу, без зміни розміру статуного капіталу. Цей варіант не створює грошового руху, але дозволяє припинити зобов’язання перед засновником. Створення додатковго капіталу закріплюється рішенням учасників, вносити зміни до ЄДР при цьому не потрібно. Це найбілш комфортний варіант.

Виплата коштів у касі фізичній особі, включаючи директора чи засновника, підпадає під обмеження, встановлені п. 6 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою НБУ від 29.12.2017 № 148: розрахунки готівкою між підприємством і фізичною особою не можуть перевищувати 50 000 грн на день. Це правило стосується як виплати допомоги, так і внесення коштів до каси.

У випадку, якщо ПФД не повертається і спаливає термін позної давності - перебіг термінів почався 4 вересня 2025 року,після зупинення - такі суми мають бути списані у дохід піприєства, на наступний день після спливу термінів давності. Але, такі подіїї, як узгодження зобов'язань, часткове повернння, визнання боргу додатковою угодою, втсановлення нового терміну - обнуляють перебік, і термін давності починає спливати знову. Тобто, ддл оформлення неповернення засновнику наданох ним БПФД є агато можливостей, які оформлюються нвтрішніми докментами. В бць якому разі, термін давності ще не міг сплинути в будь якому разі - аже з 4 вересня пройшо зовсім небагато часу.

У період, коли ТОВ перебувало на єдиному податку з особливою ставкою 2%, та у разі неповернення ПФД понад 12 місяців, згідно з вимогами пп. 3 п. 292.11 ПКУ, така допомога мала бути включена до складу доходу. Незалежно від подальшого переходу на загальну систему, зазначене порушення має наслідком необхідність визнання доходу саме в періоді спрощеної системи. Це найгірша з обставин в цьому кейсі.

Викликає питання фраза " або внесками в статутний капітал засновниками". Збільшення статуного капіталу має бути оформлене рішенням загашльних зборів та змінами в ЄДР через державног реєстратора, і тому якщо цього не було зроблено, то такі внески не є внесками у статуний капітал. Тільки у разі, якщо малося на увазі, що капітал, що зареєстрований, не був ще на той момент сформований, і засновники вносили такі внески як свою заборгованість - тоді це має право на життя. В іншому разі доцільно переофрмити такі внески як внески до додаткового акапіталу, про що йшлося вище.

Проведення:

Отримання ПФД – Дт 301 (311) – Кт 685
Повернення ПФД – Дт 685 – Кт 301 (311)

Неповернення ПФД і прийняття рішення про внесення до додатковог капіталу:
Зарахування ПФД у внесок до додаткового капіталу – Дт 685 – Кт 422

Якщо сплинув термін давності:

Доходи від неповернутої ПФД (у разі спливу строку) – Дт 377 – Кт 719

Також, зауважте, що у разі, якщо БПФД за договором мала термін повернення більше 12 місяців з дати балансу, вона підлягала дисконтуванню. Тобто, в періоді отримання така допомога могла утворити зобов’язання, які поступово нивелюються витратами в наступні роки за рахунок амортизації дисконту.
Слід переглянути, які умови зазначені в договорах надання допомоги. Як витікає з питання, договорів не укладалося і все було "на око". В такому разі доцільно переглянути це і, якщо можливо, заднім числом оформити відповідні договори так, щоб термін був не більше 12 місяців, та укласти додаткові угоди про продовження., також на термін не більше року. Термін 12 місяців з точки зору неповернення критичний тільки для єдиноподатників. Якщо протягом перебування на 2% було перевищено термін утримання підприємством БПФД у себе більше 12 місяців, тоді слід подати уточнюючі розрахунки та доплатити єдиний податок за той період, коли термін сплив. Все інше можна виправити шляхом оформлення документів. Пролонгована БПФД, якщо вона була короткостроковою, і пролонгується також на короткий термін, зоч би і декілька разів, не ста довгостроковою і не підлягає дисконтуванню. Так само і корткострокова протермінована. Але в останньому разі критичним є термін позовної давності 1095 днів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!