Реєстрація ПН з прострочкою: ПДВ, штрафи та бюджетне відшкодування

Так, Ви усе вірно зазначили.

Згідно з роз’ясненнями податківців, «…платник ПДВ при отриманні на митній території України послуг від нерезидента на дату, визначену п. 187.8 ст. 187 Кодексу, зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ, скласти податкову накладну, включити цю податкову накладну до складу податкових зобов’язань того звітного періоду, на який припадає дата виникнення податкових зобов’язань з ПДВ за такими операціями, та зареєструвати її в ЄРПН. Така, своєчасно зареєстрована в ЄРПН, податкова накладна є підставою для віднесення сум податку до податкового кредиту у періоді її складання» ( роз’яснення ГУ ДПС в Одеській області «Порушено термін реєстрації ПН при отриманні послуг від нерезидента: коли відображаються податкові зобов’язання та податковий кредит за такою ПН?» опубліковано 02.08.2021 р., посилання на повний текст: https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/487912.html ).

З цього випливає, що податкові зобов’язання з ПДВ потрібно відобразити в рядку 6.1 декларації з ПДВ за грудень 2025 р., але податковий кредит – тільки в декларації з ПДВ (рядок 13.1) за січень 2026 р., тобто у місяці, коли відбулася несвоєчасна реєстрація (п.198.6 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931 ).

Щодо отримання штрафу в розмірі 2% суми ПДВ (п.90 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8035 , порушення строку до 15 кал/днів ) – слід чекати акт камеральної перевірки, це камеральна перевірка з інших питань, яка «проводиться з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу» (п.76.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n1768 ).

Тобто таку перевірку податківці можуть здійснити орієнтовно до 20.02.29 року .

Та на підставі акту надсилається ППР. Отже згідно з ППР і сплачуєте штраф на бюджетний рахунок ПДВ (п.25 Порядку № 569, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-п#n11 ).

Щодо бюджетного відшкодування – на жаль, але у Вашому випадку задекларувати таке відшкодування не є можливим.

Є відповідне роз’яснення податківців з цього приводу:

«…платник податку не може задекларувати до бюджетного відшкодування суми ПДВ, нараховані за операціями із отримання послуг від нерезидента, незареєстрованого як платник ПДВ, місце постачання яких розташоване на митній території України, оскільки такі суми не сплачуються ні постачальнику послуг, ні до Державного бюджету України» (роз’яснення ГУ ДПС у Черкаській області «Послуги від нерезидента та бюджетне відшкодування ПДВ: роз'яснення» опубліковано 18 грудня 2025 р., посилання на повний текст: https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/964053.html )

Раді допомогти, звертайтесь ще!