Погашення боргу через продаж активів: податкові наслідки та ПДВ

Так, ви можете погасити борг перед директором (фізичною особою) шляхом продажу йому активів із наступним проведенням взаємозаліку. Ця операція складається з двох етапів: реалізація майна та припинення зобов'язань зарахуванням зустрічних вимог.

1. Юридична основа та взаємозалік
Ви можете укласти договір купівлі-продажу основних засобів (ОЗ) та сировини. Після виникнення у директора обов'язку оплатити товар, а у підприємства — повернути фінансову допомогу, проводиться взаємозалік на підставі ст. 601 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3014.

Якщо ваше підприємство перебуває на спрощеній системі оподаткування (єдиний податок), проведення взаємозаліку заборонено, оскільки платники єдиного податку повинні здійснювати розрахунки виключно в грошовій формі (п. 291.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946). Порушення цієї норми призведе до втрати статусу платника єдиного податку.

2. Податок на додану вартість (ПДВ)
Продаж ОЗ та сировини є об'єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%.

База оподаткування для ОЗ не може бути нижчою за балансову (залишкову) вартість на початок звітного періоду, в якому здійснюється продаж (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551).

База оподаткування для сировини не може бути нижчою за ціну придбання такої сировини (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551).

3. Податок на прибуток
Операція відображається за правилами бухгалтерського обліку: дохід від продажу збільшує фінансовий результат, а собівартість (залишкова вартість ОЗ) — зменшує. Якщо підприємство застосовує податкові різниці (дохід понад 40 млн грн), необхідно провести коригування згідно з ст. 138 ПКУ: збільшити фінрезультат на бухгалтерську залишкову вартість ОЗ та зменшити на податкову залишкову вартість.

4. Документальне оформлення
Для підтвердження операції вам знадобляться:

Наказ керівника про реалізацію активів.
Договір купівлі-продажу.
Акт приймання-передачі ОЗ (форма ОЗ-1 або довільна) та накладна на сировину.
Податкова накладна (якщо ви платник ПДВ).
Акт взаємозаліку зустрічних однорідних вимог, підписаний обома сторонами.

Отже, операція можлива і податково безпечна, якщо ви є платником податку на прибуток на загальній системі. Якщо ви платник єдиного податку — такий взаємозалік заборонений.

Раді допомогти, звертайтесь ще!