Визначення частки кваліфікованого доходу без курсових різниць

Доходи, що обліковуються на рахунках 71 (крім роялті), 72, 73, 74 не беруть участі ані у розрахунку загального доходу, ані у розрахунку кваліфікованого доходу.

Кваліфікований дохід резидента Дія. Сіті – сума чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) та роялті (якщо такі суми роялті не враховано у чистий дохід від реалізації продукції), отриманих у результаті здійснення видів діяльності, передбачених ч. 4 ст. 5 Закону №1667 (пп. 5 ч. 1 ст. 1 цього Закону).

Відповідно до пп. 3 ч. 1 ст. 1 Закону №1667, загальний дохід юридичної особи – це сума чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), іншого операційного доходу у вигляді роялті, якщо такі роялті не враховано у чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг).

Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) обліковується на рах. 70, а дохід від роялті (якщо він не врахований на рах. 70) – на рах. 719 тільки в частині роялті.

За п. 3 НП(С)БО 1 чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) - це дохід, що визначається шляхом вирахування з доходу від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг наданих знижок, вартості повернутих раніше проданих товарів, доходів, що за договорами належать комітентам (принципалам тощо), та податків і зборів. Тобто, тих вирахувань, які відображаються проведенням - Дт 79 Кт 704.

Оскільки розглядається бухгалтерський дохід, то він враховується без ПДВ.

Фактично це обороти:

• Дт 70 Кт 79 за мінусом вирахувань Дт 79 Кт 704
• Дт 71 Кт 79 (в частині роялті, якщо вони не обліковувалися за рахунком 70).

Зауважте, що доходи, що обліковуються на рахунках 71 (крім роялті), 72, 73, 74 не беруть участі ані у розрахунку загального доходу, ані у розрахунку кваліфікованого доходу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!