Облік розрахунків за карткою: авансовий звіт чи без нього

У випадку, коли директор здійснює оплату корпоративною карткою-ключем з основного рахунку підприємства в безготівковій формі (наприклад, через POS-термінал), авансовий звіт не є обов’язковим, якщо витрати підтверджені документально та відсутній оподатковуваний дохід у фізичної особи (директора). (1'70.9.4 ПКУ)
Однак у бухгалтерському обліку така операція рекомендовано має відображатися через субрахунок 372 «Розрахунки з підзвітними особами», оскільки директор фактично діє як підзвітна особа, витрачаючи кошти підприємства. Цей підхід дозволяє належно документувати відповідальність особи за витрати та збереження первинних документів.
Проведення:
Дт 372 — Кт 311 — списання коштів з поточного рахунку (на підставі банківської виписки);
Дт 20, 22, 28 або 631 — Кт 372 — оприбуткування товару на підставі фіскального чека, накладної;
Дт 6442 — Кт 372 . Дт6412Кт6442) — податковий кредит з ПДВ, якщо постачальник надав податкову накладну. Якщо ні - згіно ПСБО 9 непрямі поатки, що не відшкодовуються піприємству, взодять до собівартсоті придбаного.
Пряме проведення Дт 631 — Кт 311 можливе лише за умови, що всі первинні документи оформлені коректно, бухгалтер їх отримав і може однозначно ідентифікувати господарську операцію. Водночас це не скасовує факту, що фізична особа розпоряджається коштами підприємства, отже, методологічно коректніше використовувати 372 рахунок.
Підтверджуючі документи: банківська виписка, фіскальний чек, товарний чек або накладна, а також зареєтсрована постачальником податкова накладна, якщо була отримана - є обов’язковими для підтвердження витрат, віднесення їх на витрати підприємства та формування податкового кредиту (у ращі наявності податкової накладної) Якщо директор не надасть підтверджуючі документи, витрати можуть вважатися його доходом, що підлягає оподаткуванню (ПДФО, військовий збір згідно з пп. 170.9.1, 170.9.2 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!