Облік нарахувань медичної страховки і податків працівникам субгрантера

Для роботодавця витрати на добровільне медичне страхування не є витратами на оплату праці (п. 3.5 Інструкції зі статистики заробітної плати №5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21. Вони відображаються у складі інших операційних витрат на субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності» (лист Мінфіну від 22.03.2010 №31-34000-20-10/6144).

Облік розрахунків зі страховими організаціями у разі добровільного страхування працівників ведеться на субрахунку 654 «За індивідуальним страхуванням». Оскільки у разі добровільного медичного страхування працівників за рахунок коштів роботодавця може виникати об’єкт для оподаткування ПДФО та ВЗ, сума страхових платежів також має бути відображена за субрахунком 663 «Розрахунки за іншими виплатами».

Якщо страховий платіж сплачується одноразово за весь термін дії договору (півроку, рік тощо), то витрати на оплату страхового поліса, керуючись Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженою наказом Мінфіну від 30.11.1999 №291, потрібно відображати за рахунком 39 «Витрати майбутніх періодів», за дебетом якого вказується накопичення витрат майбутніх періодів, за кредитом – їх списання та включення до складу витрат звітного періоду. Тобто вся сума страхового платежу буде щомісячно розподілятися рівними частинами до витрат протягом дії договору страхування.

Якщо сплата страхових платежів здійснюється не одноразово, а періодично протягом терміну дії договору (щомісячно, щоквартально), то застосовувати рахунок 39 не потрібно.

Дт 654 Кт 311 — перерахування страхового платежу страховій компанії.
Дт 39 Кт 663 — нарахування доходу працівнику у вигляді вартості страхового поліса
Дт 949 Кт 39 — щомісячне списання 1/12 (або іншої частини) вартості поліса на витрати
Дт 663 Кт 654 — залік заборгованості перед працівником та страховою компанією.
Дт 663 Кт 641/ПДФО — утримання ПДФО
Дт 663 Кт 642/ВЗ — утримання військового збору.

Раді допомогти, звертайтесь ще!