Облік придбання бензину для генератора: поради для підприємства

Підприємству доцільно закуповувати бензин для генератора шляхом безготівкового розрахунку — через паливні картки або талони. Це забезпечує право на податковий кредит і дозволяє спростити облік. Але, якщо підприєство не веде ліцензованох дільності з зберігання, реалізаціїї пального, і генератор - це єдиний привід зберігати пальне, або воно зберігається лише для вланих потреб (транспорту, а тепер і генератора) - то придбння через підзвітну особу готвіковим або картковим розрахунком на АЗС цілком можливе. Просто облік буде складніший - треба буде звітувати по підзвітних сумах.

На період дії воєнного стану та протягом 30 днів після його завершення відповідно до пункту 24 розділу XIII Закону України № 3817-IX дозволено зберігати до 2000 літрів пального без ліцензії. При перевищенні цього обсягу потрібно подати відповідну одноразову декларацію в довільній формі до ДПС.

Оптимальним є укладення договору з постачальником пального та отримання талонів або паливних карток. У такому разі право власності на пальне виникає з моменту отримання талонів або зарахування літрів на паливну картку, облік ведеться на субрахунку 203.

Яко ваше підприєство має акцизні склади. Важливо враховувати норми підпункту 47 підрозділу 5 розділу ХХ Податкового кодексу України. Воно стосується тих платників, які вже мають акцизний склад, але ще додатково збираються зберігати пальне для генератора — на яке є пільга щодо відкриття акцизного складу (адже якби не було воєнного стану, ті підприємства, що вже мають акцизний склад, кожне нове місце зберігання пального мали б реєструвати як акцизний склад). Якщо пальне зберігається в обсязі до 2000 літрів для заправлення генераторів і розрахунок за нього здійснено безготівково, приміщення не вважається акцизним складом, і не застосовуються штрафні санкції за незареєстрований склад.

У разі придбання пального через підзвітну особу та оплату готівкою, така операція позбавляє таке підприємство можливості скористатися вищевказаною пільгою (мається на увазі підприємство, яке вже має акцизний склад, тобто проводило операції з пальним та його зберіганням і без генератора).

Але, якщо пальне зберігається виключно для генератора, і у підприємства взагалі немає акцизних складів, воно може купувати пальне для генератора і через підзвітну особу безперешкодно. Це не вплине на "генераторну" пільгу — зберігання до 2000 літрів без ліцензії піжд час військовог стану, а в більшому обсязі - також без ліцензіїї, але з одноразовим декларуванням. До зберігання не відноситься перебування пального в баку генератора - мова тільки про зберігання у ємностях "про запас".

Крім того, зберігання пального виключно для власного споживання у ємностях до 60 літрів кожна — взагалі не підлягає ліцензуванню, що зазначено в ч. 5 ст. 28 Закону № 3817.

Для отримання податкового кредиту з ПДВ згідно з пунктом 201.11 ПКУ у разі придбання за готівку через підзвітну особу потрібно, щоб сума витрат за розрахунковим документом не перевищувала 240 грн на день, або щоб була оформлена податкова накладна. Інакше податковий кредит не буде враховано. Тому все ж перевага саме безготівковому розрахунку через паливні картки — щоб мати податковий кредит.

Для документального оформлення використання пального потрібно:

– затвердити внутрішнім наказом норми витрат пального на одиницю часу роботи генератора (на основі технічної документації або контрольного хронометражу);
– вести журнал обліку роботи генератора (із зазначенням мотогодин);
– складати акт списання пального (на основі журналу та затверджених норм, зазвичай раз на місяць).

Проведення:
Придбання пального — Дт 203 – Кт 631 (або 372, якщо через підзвітну особу)
Передача в експлуатацію (зі складу в генератор) — Дт 203/Генератор – Кт 203
Списання на витрати — Дт 23, 91, 92, 93 або 949 – Кт 203/Генератор (залежно від напрямку використання)

Також радимо подивитися профільну статтю Генератор на підприємстві: https://7eminar.ua/news/3141-generator-na-pidprijemstvi-pitannya-obliku-ta-opodatkuvannya

Раді допомогти, звертайтесь ще!