Реєстрація податкової накладної та відображення в декларації ПДВ

Операція із надання подарунків обкладається ПДВ як звичайна операція із постачання товарів. Адже дарування товарів підпадає під визначення «постачання товарів» із пп. 14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256.

Базою оподаткування є вартість придбання подарнку.Оскільки в цьому випадку договірна ціна дорівнює нулю, тобто база оподаткування перевищує договірну ціну, то підприємство має виписати дві ПН:

- одну на неплатника (ціна у ній дорінвнюватиме нулю)

- другу виходячи з бази оподаткування (ціна придбання подарунку)

Другу ПН можна скласти не пізніше останнього дня місяця, у якому мали місце роздачі подарунків, зведену ПН (тип зведеної 3). В такій ПН зазначається тип причини «15». У рядках такої ПН, відведених для даних покупця, постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У графі 2 розділу Б «Опис (номенклатура) товарів (послуг) постачальника (продавця)» наводиться найменування подарунку, а також пишеться: «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст. 188 і 189 ПК, над фактичною ціною постачання». Графи 3.1–3.3, 4, 5 розділу Б не заповнюються.

Компенсуючі ПЗ відповідно до п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 не нараховуються.
Що інших особливостей надання подарунків працівникам див. статтю: https://7eminar.ua/news/15164-podarunki-pracivnikam-dityam-klijentam-pervinka-buxoblik-opodatkuvannya-ta-zvitnist.

Раді допомогти, звертайтесь ще!