Як правильно відобразити коригування ПДВ у декларації

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, Ви маєте на увазі РК до ПН, які коригують зобов’язання з ПДВ – тобто РК до виданих ПН .

Для цього в декларації з ПДВ передбачений рядок 7.1 «Коригування обсягів постачання та податкових зобов'язань».

При цьому якщо це РК на зменшення зобов’язань з ПДВ, то слід мати на увазі наступне: «постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань лише після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної» (п.п.192.1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

Тобто РК на зменшення ПДВ Ви відображаєте тільки у разі його своєчасної реєстрації в ЄРПН.

Якщо РК на зменшення ПДВ не зареєстровано ( у т.ч. через його блокування ) – він не відображається в декларації.

Додатки у разі відображення або невідображення мінусового РК не заповнюються.

Щодо відображення РК на збільшення зобов’язань з ПДВ – його потрібно зазначати в складі зобов’язань з ПДВ (також рядок 7.1 ) навіть у разі відсутності реєстрації в ЄРПН:

«відсутність факту реєстрації постачальником товарів/послуг розрахунку коригування, який передбачає збільшення суми компенсації вартості товарів/послуг (збільшення податкового зобов’язання постачальника та податкового кредиту отримувача), у Реєстрі не звільняє його від обов’язку збільшити суми податкових зобов’язань за відповідний звітний період на суму податку, зазначену в такому розрахунку коригування» (п.17 Порядку № 569, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-п#n11 ).

Також додаємо, що у разі відсутності на момент подання зареєстрованого РК на збільшення зобов’язань з ПДВ подається додаток 1 таблиця 1.2 «Відомості про коригування податкових зобов'язань згідно зі статтею 192, пунктом 198.5 статті 198 та пунктом 199.1 статті 199 розділу V Кодексу у разі збільшення суми компенсації за звітний (податковий) період на підставі розрахунків коригування, складених у звітному (податковому) періоді та не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних на дату подання податкової декларації з податку на додану вартість».

Щодо РК, які не змінюють ні обсяг постачання, ні суму ПДВ ( це РК з кодом причини 104 «зміна номенклатури» - такі РК взагалі не відображаються в декларації з ПДВ та в додатках до неї:

«якщо на підставі складеного розрахунку коригування до податкової накладної обсяги постачання товарів/послуг та відповідно сума податкових зобов’язань чи податкового кредиту платника податку не змінились, то підстав для заповнення відповідних рядків декларації з ПДВ та додатку 1 немає» (категорія ЗІР 101.24 відповідь на питання «Чи заповнюються відповідні рядки податкової декларації з ПДВ та додаток 1 до неї, якщо на підставі складеного платником податку розрахунку коригування до податкової накладної обсяги постачання товарів/послуг та сума податкових зобов’язань чи податкового кредиту не змінилися?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42089 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!