Податкові наслідки договору ФОП із службою таксі для доставки

Безкоштовне перевезення співробітника до роботи та до дому визнається податковими органами як додаткове благо у негрошовій формі для співробітника із оподаткуванням ПДФО та ВЗ.

У разі відсутності персоніфікації (переліку працівників), перевезення для працівників не буде додатковим благом чи іншим оподатковуваним доходом.

Про це ми писали тут на основі реального кейсу ІПК від ДПС https://7eminar.ua/news/7255-bezkostovne-perevezennya-pracivnikiv-shho-z-podatkami-ta-jesv

Якщо ж перевезення буде персоніфіковане, тобто вартість певної поїздки можна прив’язати до конкретної особи, тоді така вартість стане додатковим благом працівника з відповідним оподаткуванням: ПДФО 18% (з коефіцієнтом 1,219512) та ВЗ 5% (без коефіцієнта).

На нашу думку, враховуючи, що перевезення будуть здійснені не певним маршрутним транспортом, а саме таксі, персоніфікації уникнути не вийде, адже поїздка на таксі є персональною і можна чітко визначити хто, коли, куди їхав і яка була вартість конкретної поїздки.

В будь-якому випадку ЄСВ тут не виникатиме, адже згідно з п. 3.21 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 №5, витрати на перевезення працівників до місця роботи як власним, так і орендованим транспортом (крім оплати праці водіїв) не належать до фонду оплати праці.

Додатковим благом рахуються інші види доходів, в т.ч. послуги що надані працівнику та не пов'язані із заробітною платою або виконанням трудових обов'язків співробітника згідно пп. "а" пп. 14.1.47 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256.
Такі доходи у вигляді додаткового блага оподатковуються ПДФО із врахуванням "натурального" коефіцієнту та військовим збором. Кошти, сплачені роботодавцем за перевезення співробітника, не відносяться до фонду оплати праці та не є базою для нарахування ЄСВ згідно з п. 7 Переліку №1170 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#o32.

Підставами для застосування роботодавцем положень п.п. «а» п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Кодексу та абзацу другого п.п. «б» п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Кодексу https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 із нарахуванням податку з доходів фізичних осіб та військового збору є самє можливість персоніфікувати, визначити суму додаткового блага перевезення для окремого співробітника за маршрутом таксі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!