Вплив зони бойових дій на ФОП: податки та зміни групи

Так, ФОП на 2-й групі єдиного податку, зареєстрований у Одеській обл, може скористатися пільгою зі сплати єдиного податку та військового збору, але лише за певних умов.

Відповідно до Переліку № 376, затвердженого наказом Мінрозвитку, м. Одеса було внесено до списку територій можливих бойових дій з 26.05.2025. Це дає право ФОП першої та другої групи, зареєстрованим у м. Одеса до цієї дати, не сплачувати єдиний податок та військовий збір за себе. Однак, якщо реєстрація підприємця відбулася після 26.05.2025, такі пільги не надаються.

Згідно з роз'ясненнями податкової служби в ЗІР, категорія 107.01.05, фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої та другої груп, податкова адреса яких станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України, які, зокрема, здійснюють господарську діяльність (надання послуг/продаж товарів) через мережу Інтернет та/або здійснюють діяльність на іншій території України, та/або такі особи знаходяться за межами території України, мають право не сплачувати єдиний податок.

Разом з тим право не сплачувати єдиний податок, надане платникам єдиного податку першої та другої груп п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, не розповсюджується на фізичних осіб – підприємців – платників єдиного податку першої та другої груп, які зареєструвались на території, визначеній Переліком № 376, вже після визначених Переліком № 376 дат виникнення можливості бойових дій/початку бойових дій / тимчасової окупації. Такі фізичні особи сплачують єдиний податок на загальних підставах.

Отже, пільга зі сплати ЄП та ВЗ є тільки у тих ФОП, які були зареєстрованими платниками єдиного податку 1 або 2 групи до 26.05.2025. Ті ФОП, які були зареєстровані платниками єдиного податку 1 або 2 групи вже після цієї дати – сплачують ЄП та ВЗ на загальних підставах.

Механізм нарахувань

Для ФОП 1–2 груп єдиний податок і військовий збір нараховуються податковими органами щомісячно в автоматичному режимі (п.п. 1.11 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, абз. 1 п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ).

Якщо платник має право на пільгу (адреса на території бойових дій / можливих бойових дій / тимчасової окупації, і він зареєстрований там до дати початку подій), то фактичні податкові зобов’язання не виникають.

Податкова спочатку формує стандартне щомісячне нарахування, як для всіх ФОП 1-2 груп. Далі, коли бачить, що платіж не здійснено, і платник підпадає під дію пільги, в інтегрованій картці робиться запис «Зменшено нарахування…» (тобто відбувається сторно нарахованого зобов’язання).

Якщо пільга застосовується, то в інтегрованій картці побачите коригування одразу після завершення цього циклу – тобто в межах одного місяця.

Однак, якщо ви скористалися правом не сплачувати єдиний податок, але в інтегрованій картці платника все ще відображаються нарахування, необхідно звернутися до податкового органу за місцем обліку із Заявою. У заяві слід посилатися на відповідні норми Податкового кодексу України та вимагати скасування нарахувань.

Варто зазначити, що сторнування проводиться інспектором вручну, тому строки можуть затягуватись через завантаженість працівників або форс-мажорні обставини, наприклад, повітряні тривоги, відключення електроенергії чи воєнні дії. Подання заяви може допомогти пришвидшити процес зняття нарахувань. Хоча подавати заяву для користування пільгами не обов’язково, але це може бути корисним, якщо ви хочете уникнути зайвих затримок.

Отже, для ФОП, зареєстрованих у м. Одеса до дати початку бойових дій, існує можливість скористатися пільгою зі сплати єдиного податку та військового збору. Механізм нарахувань працює автоматично, але за необхідності можна подати заяву для пришвидшення коригування

Раді допомогти, звертайтесь ще!