Передача пального для ЗСУ: оформлення та податкові наслідки для ТОВ

Так, ТОВ — платник ПДВ має право передати частину пального для потреб Збройних Сил України безоплатно, за умови дотримання встановлених податковим законодавством умов.

Відповідно до пп. 14.1.212 Податкового кодексу України, на період дії воєнного стану не вважаються реалізацією пального операції з його безоплатної передачі, зокрема, ЗСУ, Нацгвардії, добровольчим формуванням територіальних громад та іншим військовим формуванням, за умови відсутності попереднього або наступного відшкодування вартості пального.

Такі операції також не вважаються реалізацією в розумінні акцизного законодавства, отже, не потребують наявності ліцензії на роздрібну чи оптову торгівлю пальним, і підприємству не потрібно реєструватися платником акцизного податку. Це підтверджено також позицією ДПС: https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-576609.html

Положення п. 69.5 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ визначають, що добровільна передача товарів, у тому числі підакцизних, на користь ЗСУ та підрозділів територіальної оборони без компенсації не є операцією з реалізації. Це виключає необхідність оподаткування такої передачі акцизом чи ПДВ.

У сфері ПДВ така передача не вважається постачанням товарів (пп. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ), а отже, не утворює об’єкта оподаткування. Податкову накладну слід скласти за ставкою 0% (пп. «г» пп. 195.1.2 ПКУ), а компенсуючі податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ нараховувати не потрібно, тобто податковий кредит, сформований при купівлі пального, зберігається повністю.

Щодо податку на прибуток: безоплатна передача пального зменшує фінансовий результат підприємства на суму понесених витрат (пп. 134.1.1 ПКУ), при цьому не застосовується збільшуюча податкова різниця, передбачена пп. 140.5.9 ПКУ. Це передбачено пп. 69.6 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, де вказано, що добровільна передача товарів для потреб забезпечення оборони держави не тягне коригування фінансового результату.

Для належного оформлення передачі пального до ЗСУ слід підготувати: лист-клопотання від військової частини, наказ керівника про прийняття рішення щодо надання допомоги, акт приймання-передачі з обов’язковими реквізитами (ПІБ, посади, підписи, одиниці виміру — у літрах та гривнях), товарно-транспортну накладну або видаткову накладну. Документи слід оформити на момент фактичної передачі пального.

Раді допомогти, звертайтесь ще!