Питання щодо курсу НБУ та розрахунку прибутку для КІК

1.Який курс валюти слід застосовувати при поданні звіту про КІК?

За правилами КІК контролююча особа при заповненні Звіту зобов’язана перерахувати прибуток КІК в іноземній валюті в гривню за середньозваженим офіційним курсом НБУ за звітний (податковий) період КІК. ДПСУ схиляється до «середнього курсу євро» як дає НБУ, а не до середньозваженого, як вимагає Порядок №254.

Згідно з Порядком заповнення Звіту про контрольовані іноземні компанії, скороченої форми Звіту про контрольовані іноземні компанії і подання до контролюючого органу №254, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України 25 серпня 2022 року:

– У графі 21 код валюти звітності КІК зазначається код валюти, яка визначена як валюта звітності КІК. Для цього застосовується тризначний літерний код відповідно до Класифікатора іноземних валют та банківських металів, затвердженого постановою Правління НБУ від 04.02.1998 №34 (зі змінами та доповненнями).

– У графі 21.1 правильно зазначити валюту КІК з показників фінансової звітності КІК.

– У графі 21.2 правильним є зазначення середньозваженого офіційного курсу НБУ за звітний (податковий) період КІК. Для зазначення середньозваженого офіційного курсу потрібно застосовувати розряд числа з шістьма цифрами після коми.

Звертаємо увагу, що у листі НБУ від 22.03.2004 №13-410/1390 «Щодо визначення середньорічного курсу» зазначається, що середньозважений курс гривні до іноземних валют за місяць визначається за такою формулою:

E = (Кi х ni) / N,

де, Е – знак суми, Кi – значення курсу в періоді, ni – кількість днів у періоді, i – індекс періоду, протягом якого курс не змінювався. https://lg.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/884193.html

Оскільки НБУ надає офіційний середньозважений курс євро до гривні, Ви можете використовувати цей курс у поєднанні з наданим крос-курсом UGX/EUR та TZS/EUR (за даними REFINITIV) для розрахунку еквівалентного середньозваженого офіційного курсу НБУ для цих валют.

Щодо середньозваженого офіційного курсу Національного банку України, за яким здійснюється перерахунок в гривню скоригованого прибутку КІК, визначеного в іноземній валюті, то для його розрахунку необхідно сумарне значення поденного офіційного курсу гривні щодо певної іноземної валюти, опублікованого на вебсайті Національного банку України, протягом яких контролююча особа володіла часткою КІК, поділити на кількість календарних днів володіння часткою КІК у відповідному звітному періоді. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41744

2. Розрахунок скоригованого прибутку КІК здійснюється у валюті звітності КІК (у Вашому випадку – UGX або TZS) згідно з правилами, встановленими у підпунктах 39-2.3.1–39-2.3.3 ПКУ. Після цього отриманий прибуток необхідно перерахувати в гривню, застосувавши відповідний курс, як того вимагає пп. 39-2.3.4 ПКУ.

Рекомендований порядок дій
Використайте UGX/EUR і TZS/EUR курси, надані НБУ з Refinitiv.
Візьміть офіційний курс EUR/UAH за ті самі дати з сайту НБУ.
Розрахуйте UGX/UAH та TZS/UAH за формулою через євро.
Обчисліть середньозважений курс за період (01.07–30.06).
Використайте його для перерахунку показників фінансової звітності КІК у гривню.
Далі розрахуйте скоригований прибуток відповідно до пп. 39-2.3.4 ПКУ (як описано вище).

З огляду на унікальність ситуації та пряму вказівку ПКУ на офіційний курс НБУ, наполегливо рекомендую звернутися до ДПСУ з офіційним запитом про отримання Індивідуальної податкової консультації (ІПК).

https://7eminar.ua/news/764-zvit-pro-kontrolyovani-operaciyi-ta-povidomlennya-pro-ucast-u-miznarodnii

Раді допомогти, звертайтесь ще!