Терміни перевірок ДПС та зберігання первинних документів

за наявності будь-якої з підстав, визначених пунктом 80.2 статті 80 ПКУ, контролюючі органи мають право проводити фактичні перевірки суб’єкта господарювання з питань, передбачених підпунктом 75.1.3 пункту 75.1 статті 75 ПКУ, та перевіряти період діяльності, відповідно до строків давності встановлених статтею 102 ПКУ, з урахуванням періоду зупинення відліку строку давності визначеного відповідно до пункту 102.3 статті 102 ПКУ. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41700

1. 2. Фактичні перевірки податківці проводять несподівано, без попереднього попередження платника податків (п. 80.1 ПКУ). Це відрізняє такі перевірки від документальних перевірок. Які ще особливості має фактична перевірка

https://7eminar.ua/news/2045-yak-provodyat-ta-shho-pereviryayut-pid-cas-fakticnoyi-perevirki

3. Які перевірки проводить Держпраці під час воєнного стану . Попри воєнний стан, питання безпеки праці, дотримання трудового законодавства та якості продукції залишаються в центрі уваги держави. Державна служба України з питань праці продовжує виконувати свої функції – хоча з певними обмеженнями, але у чітко визначених законом випадках

https://7eminar.ua/news/10389-yaki-perevirki-provodit-derzpraci-pid-cas-vojennogo-stanu

4. Базові строки зберігання документів ФОП згідно з п. 44.3 ПКУ становлять:

2555 днів (7 років) - для документів щодо виплат нерезидентам (ст. 39 і 39-2, п. 141.4 ПКУ),
1095 днів (3 роки з дня подання податкової звітності) - для більшості інших документів.

Згідно з Переліком типових документів, що створюються під час діяльності державних органів та органів місцевого самоврядування, інших юридичних осіб, із зазначенням строків зберігання документів, затвердженого наказом Мін'юсту від 12.04.2012 №579/5, первинні документи та документи бухгалтерського обліку зберігаються протягом 5 років (р. 4.2). При цьому документи, щодо яких сплинув мінімальний строк зберігання та які стосуються звітних періодів, за які більше не може проводитись податкова перевірка, підлягають знищенню.
Важливо враховувати, що строки зберігання документів були призупинені:

під час карантину COVID-19 (з 18.03.2020 по 30.06.2023) відповідно до п. 52-2 підр. 10 розд. ХХ ПКУ

та

воєнного стану (до 01.08.2023) згідно з п. 102.9 ПКУ.

Тобто, зараз «глибина» податкової перевірки становить: 1095 днів + період з 18.03.2020 до 01.08.2023 = 1095 + 1231 = 2326 днів (приблизно 6 років 4 місяці).
Проте, ДПС у своїх роз'ясненнях (ЗІР категорія 129.01 та ІПК від 08.11.2024 №5175/ІПК/99-00-24-03-03) наполягає на зберіганні документів до проведення документальної перевірки, навіть якщо минули встановлені строки.
https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42416

Тобто, ДПС проти знищення документів за ті періоди, за які вже не можуть бути застосовані штрафи і вимагає зберігати такі документи, поки не буде проведена перевірка.
Але є ще вимога п. 44.3.4 ПКУ, що у разі ліквідації платника документи за період діяльності платника податків не менш як 1825 днів, що передували даті ліквідації платника податків, у встановленому законодавством порядку передаються до архіву. Ця норма з'явилася в ПКУ з 28.04.2023 завдяки Закону України від 20.03.2023 №2970-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки».
https://7eminar.ua/calculators/zberihannia-dokumentiv

Раді допомогти, звертайтесь ще!