Хто має право на використання касового методу в ПДВ

Якщо мова йде про саме добровільне застосування касового методу податкового обліку ПДВ, то таке право надається суб’єктам господарювання – підрядникам та субпідрядникам, які виконують підрядні будівельні роботи (п.187.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ).

При заповнені декларації з ПДВ робиться відмітка «Відмітка про застосування касового методу податкового обліку».

Крім того, у разі заповнення додатку 1 таблиці 2.1 «Відомості про операції з придбання з податком на додану вартість, які підлягають оподаткуванню за основною ставкою та ставками 7 % і 14 %» потрібно у графі 4 «ознака касового методу» проставляти «+», «у разі, якщо суми податку включаються до складу податкового кредиту за касовим методом відповідно до пункту 187.10 статті 187 розділу V Кодексу».

Також можливі ситуації, коли разом з використанням касового методу, відбувається операції з нарахуванням ПДВ за правилами першої події.

Тоді подається додаток 5 таблиця 3 «Розрахунок розподілу сум податку на додану вартість, нарахованого (сплаченого) у зв'язку з отриманням товарів/послуг, при постачанні яких застосовуються одночасно касовий метод визначення податкових зобов'язань і податкового кредиту та загальні правила визначення податкових зобов'язань і податкового кредиту».

Щодо заповнення такої таблиці – є роз’яснення ГУ ДПС у Вінницькій області «Про порядок заповнення таблиці 3 додатка 5 (Д5) до декларації з ПДВ» опубліковано 16.09.25 р., можна ознайомитися за посиланням https://vin.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/934066.html :

«заповнення таблиці здійснюється наступним чином:

у колонці 1 зазначаються дані колонки 13 таблиці за попередній (податковий період);

у колонці 2 – дані колонки 14 таблиці за попередній (податковий період);

у колонках 3 та 4 – обсяг та суми ПДВ за операціями з постачання товарів / послуг, які були придбані платником податку та оплачені в податковому (звітному) періоді, за який подається додаток 5 (Д5) до декларації з ПДВ;

у колонках 5 та 6 – обсяг придбаних товарів / послуг та суми ПДВ, які неоплачені в податковому (звітному) періоді, за який подається додаток 5 (Д5) до декларації з ПДВ. Зазначені обсяги та суми ПДВ таких товарів / послуг розподіляються далі в колонках 7, 8, 9, 10;

у колонках 7 та 8 – частка обсягу та суми ПДВ неоплачених товарів / послуг (з колонок 5 та 6 відповідно), які були придбані платником податку для касового методу;

у колонках 9 та 10 – частка обсягу та суми ПДВ неоплачених товарів / послуг (з колонки 5 та 6 відповідно), які були придбані платником податку не для касового методу та податковий кредит щодо яких формується за першою з подій;

у колонках 11 та 12 – зазначається оплата із залишку з попереднього(іх) періоду(ів) неоплачених товарів / послуг для касового методу (з колонок 1 та 2 відповідно);

суми ПДВ з колонок 4, 10, 12 включаються платником податку до податкового кредиту за наявності належним чином складеної та зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної;

у колонках 13 та 14 – залишок неоплачених товарів / послуг для застосування касового методу, що переноситься до колонок 1 та 2 відповідно таблиці розрахунку за наступний звітний (податковий) період.

Сума обсягу, що зазначається в колонці 13, розраховується за формулою: значення колонки 1 – значення колонки 11 + значення колонки 7.

Сума ПДВ, що зазначається в колонці 14 розраховується з формулою: значення колонки 2 – значення колонки 12 + значення колонки 8.

У таблиці операції з придбання товарів / послуг, необоротних активів, за якими податкові зобов'язання визначаються лише за загальним правилом або тільки за касовим методом не відображаються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!