Передача боргів за оренду: ПДВ, прибуток та договірні нюанси

В обліку передання боргу здійснюється записом : Дт361/ТОВ2 – Кт361ТОВ/1.

Оскільки зобов’язання з ПДВ вже були нараховані на дату складення акту наданих послуг оренди (п.п.187.1 «б» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) на адресу ТОВ1, то при передачі боргу не потрібно нараховувати ПДВ.

Взагалі «укладення договору переведення боргу не призводить до податкових наслідків щодо ПДВ, оскільки за ним передається зобов’язання, яке не є товаром чи послугами.

Згідно з п. 185.1 ст. 185 ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників з постачання товарів/послуг, місце постачання яких розташовано на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.

Оскільки за операцією з переведення боргу не відбувається постачання товарів/послуг, а створюються зобов’язання вчинити на користь другої сторони (кредитора) певну дію, а саме сплатити гроші, то податкових зобов’язань з ПДВ за такою операцією у сторін не виникає» (роз’яснення ГУ ДПС в Одеській області «Порядок формування податкового зобов’язання та податкового кредиту платниками ПДВ при здійсненні операції з відступлення права вимоги» опубліковано 27.02.23 р., посилання на повний текст: https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/730900.html ).

Також в такому випадку не виникає ні доходу, ні витрат. Податкові різниці також не передбачені ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!