Оформлення безоплатної передачі сировини та ПДВ: нюанси і рекомендації

Звісно, у Вашому випадку відбувається безоплатна передача товару (сировину ), яке теж як дарування відноситься до операцій з постачання товару (п.п.14.1.191 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ).

Тому і виникає об’єкт оподаткування ПДВ згідно з п.п.185.1 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ).

Саме тому і потрібно скласти і нульову ПН і зведену з типом причини 15 – саме таку ПН.

Щодо складення ПН з типом причини 13 – вважаємо, що у Вашому випадку, коли йде безоплатне передання, це невірно.

Це можливо, наприклад, якщо б Ви оформили як знищення, псування, тощо.

Звісно, можливо та потрібно оформляти акт прийому – передачі та/або роздавальну відомість щомісячну.

Щодо податку на прибуток: якщо Ви застосовуєте податкові різниці, то слід мати на увазі, що згідно з п.п.140.5.10 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 ) фінансовий результат до оподаткування збільшується «на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) особам, що не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб )».

Тобто виходячи з цього Вам потрібно мати дані про статус своїх контрагентів, якщо це платники податку на прибуток, то нічого коригувати не потрібно. Але у разі якщо контрагент є платником ЄП – тоді потрібно коригувати (збільшувати ) фінансовий результат до оподаткування на вартість списаної сировини (Дт949 – Кт201).

Нарахування ПДВ відображається записом Дт949 – Кт641/ПДВ, або Дт949 – Кт6435 та Дт6435 – Кт641/ПДВ. Але на ці суми не потрібно робити будь які коригування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!