Чи зобов'язаний неплатник ПДВ сплачувати податок за послуги

Так, потрібно сплачувати ПДВ. Відповідно до пп. «б» п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n4483 об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.

В свою чергу відповідно до пп. "в" п. 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 Місцем постачання послуг з розроблення та тестування програмного забезпечення вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання.

Таким чином, оскільки отримувач послуги зареєстровланий на території УКраїнри, то послуга ввжаєтья наданою на території Укріїни, а отже є об'єктом оподаткування.

ПРи цьому відповідно до п. 180.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4380 Особа, яка отримує послуги від нерезидента, для цілей обкладення ПДВ є податковим агентом такого нерезидента, тобто особою, відповідальною за нарахування та сплату ПДВ до бюджету. Це стосується як платників, так і неплатників ПДВ.

Неплатники ПДВ, які отримують послуги від нерезидента на митній території Ураїни, визначають податкові зобов’язання так само, як і платники ПДВ. Тобто, з метою нарахування податкових зобов’язань неплатники ПДВ прирівнюється до платників ПДВ і відповідають за нарахування податкових зобов’язань, як і платник ПДВ (п. 208.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n5181).

Неплатник ПДВ з метою нарахування ПДВ на послуги від нерезидента має оформляти Розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим платником ПДВ, які поставляються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21. Ідентифікатор форми - J0215526.

Розрахунок подається до контролюючого органу за місцем реєстрації платника за той звітний період, у якому були отримані такі послуги, протягом 20 календарних днів після закінчення звітного періоду, в якому відбулося постачання послуг нерезидентом.

На підставі Розрахунку слід сплатити податок до бюджету протягом 10 днів після закінчення строку подання Розрахунку. При цьому податок перераховується на бюджетний рахунок із кодом бюджетної класифікації 14060100 «Податок на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» .

Раді допомогти, звертайтесь ще!