Розрахунок податкового навантаження по ПДВ: період та методика

Відповідь на це питання залежить від того - який Ви платник?

Якщо Ви платник з "Клубу білого бізнесу", то податкове навантаження по ПДВ розраховується за останні 12 місяців і наводяться на сайті (https://tpd.tax.gov.ua/analytics).

Порядок формування та оприлюднення Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства № 495 в р. ІІ в п. 3 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1539-24#Text):

"...Середній показник рівня сплати податку на додану вартість за останні 12 звітних (податкових) періодів, що дорівнює / перевищує середньому показнику / середній показник рівня сплати податку на додану вартість за галуззю (крім платників податків - юридичних осіб, що перебувають на загальній системі оподаткування, юридичних осіб, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку четвертої групи, у яких операції з вивезення товарів за межі митної території України становлять 25 і більше відсотків загального обсягу постачання) за останні 12 звітних (податкових) періодів, застосовується для визначення платника податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства.

Середній показник рівня сплати податку на додану вартість за галуззю (РС(ПДВгалузь)) розраховується за такою формулою:

РС(ПДВгалузь) = Н(ПДВгалузь) / Обсяг(ПДВгалузь), у %,

де:
Обсяг(ПДВгалузь) (обсяг постачання за відповідні 12 послідовних місяців за суб’єктами господарювання відповідної галузі) = Σ (рядків 1.1А, 1.2А, 1.3А) податкових декларацій з податку на додану вартість;

Н(ПДВгалузь) (позитивне значення різниці між податковими зобов’язаннями та податковим кредитом за відповідних 12 послідовних місяців по суб’єктах господарювання відповідної галузі) = Σ (рядка 18) податкових декларацій з податку на додану вартість;

Середній показник рівня сплати податку на додану вартість за галуззю обраховується загалом по Україні за кожним класом КВЕД (_ХХ.ХХ) відповідно до КВЕД ДК 009:2010.

Розрахунок показника рівня сплати податку на додану вартість за галуззю юридичною особою, що перебуває на загальній системі оподаткування, та юридичною особою, що перебуває на спрощеній системі оподаткування та є платником єдиного податку четвертої групи, фізичною особою, що перебуває на загальній системі оподаткування, за останні 12 послідовних місяців (РС(ПДВплатник)) здійснюється за формулою:

РС(ПДВплатник) = Н(ПДВплатник) / Обсяг(ПДВплатник), у %,

де:
Обсяг(ПДВплатник) (обсяг постачання за відповідні 12 послідовних місяців) = Σ (рядків 1.1А, 1.2А, 1.3А) податкових декларацій з податку на додану вартість;

Н(ПДВплатник) (позитивне значення різниці між податковими зобов’язаннями та податковим кредитом за відповідних 12 послідовних місяців) = Σ (рядка 18) податкових декларацій з податку на додану вартість.
Середній показник рівня сплати податку на додану вартість за галуззю за юридичною та фізичною особою за останні 12 послідовних місяців здійснюється на підставі даних з усієї податкової звітності з ПДВ, поданої за кожен з таких 12 місяців."

Якщо Ви звичайний платник

Лист ДПСУ від 18.01.2024 р. N 51/2/99-00-04-03-01-02

"...Алгоритм розрахунку показника рівня сплати податку на прибуток платника податків (%):

РС (ПП) = ПП / Д х 100, де

ПП (податок на прибуток) = рядок 06 + рядок 06.1 + рядок 06.2 + рядок 06.3 + рядок 06.4 + рядок 08 + рядок 10 + рядок 12 + рядок 15 податкових декларацій з податку на прибуток;

Д (дохід) = рядок 01 податкових декларацій з податку на прибуток.

Алгоритм розрахунку показника рівня сплати податку на додану вартість (%):

РС (ПДВ) = Н / Обсяг х 100, де

Обсяг = сума рядків 1.1 А, 1.2 А, 1.3 А податкових декларацій з податку на додану вартість;

Н = сума рядків 18 (рядок 18 Б) податкових декларацій з податку на додану вартість."

Також ДПСУ публікує на сайті для всіх платників дані про показники ефективності сплати ПДВ за класами ККВЕД (https://tax.gov.ua/diyalnist-/pomisyachno-podatkova-efektivnist-z-pdv/)

Раді допомогти, звертайтесь ще!