Ситуація з ПДВ: повернення платежу та реєстрація Додатка 2

В продовження попереднього питання опишу свіжу ситуацію.
28.08.2025 року перераховано помилково сума контрагенту
01.09.2025 - сума повернута
18.09.2025 контрагент зареєстрував податкову 28.08.2025
01.09.2025 повинен бути додаток2, який реєструвати повинні до 19.09.2025 (погляд податкової судячи з ППР).
Податкова 28.08.2025 отримана 19.09.2025. В терміновому порядку прошу контрагента надіслати Додаток2. Хотів отримати Ваші коментарі. Дякую

ВК

Валентина, консультант

експерт

22.09.2025 | 16:14

Очікує відповідь

28.08.2025 - перераховано помилково сума контрагенту - має бути ПН.
01.09.2025 - сума повернута - має бути РК на "-"
18.09.2025 - контрагент зареєстрував податкову 28.08.2025 - правильно. Пн 28.08.2025 - Ви витягуєте її самостійно з ЄРПН коли завгодно після її реєстрації (п. 201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250904#n5052):

"...З метою отримання податкової накладної/розрахунку коригування, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, покупець надсилає в електронному вигляді запит до Єдиного реєстру податкових накладних, за яким отримує в електронному вигляді повідомлення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних та податкову накладну/розрахунок коригування в електронному вигляді. Такі податкова накладна/розрахунок коригування вважаються зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних та отриманими покупцем."

01.09.2025 - повинен бути додаток 2, який реєструвати повинні до 19.09.2025 (погляд податкової судячи з ППР).

Коли Рк на "-" має зареєструвати покупець, то за правилами п. 89 пр. 2 р. ХХ ПКУ , що діють на воєнний час (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250904#n8035):

"89. Тимчасово, протягом дії воєнного стану в Україні, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, та шести місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних здійснюється з урахуванням таких граничних строків:

...для розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, - протягом 18 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем)."

Отже, якщо Рк на "-" складений 01.09.2025, то він має бути зареєстрований:

- по закону - не пізніше 18 к.д. з дати отримання РК покупцем від постачальника. Тобто, навіть якщо отримаєте його сьоголні, можете зареєструвати по 09.10.2025 - і це буде "своєчасно" для незастосування штрафів до Вас (покупця).

- на думку ДПСУ (на практиці) - не пізніше 18 днів з дати складання, оскільки вони нібито "не бачать" дати отримання Вами (покупцем) такого РК від постачальника. При такому підході останній день реєстарції був 18.09.2025

На нашу думку, відсутність такої дати в формі РК чи неможливість ДПСУ відслідковувати рух такого РК в ДПСУ - не є законною підставою для невизнання факту своєчасної реєстрації РК на "-" покупцем.

Тому платник-покупець має право оскаржити такі штрафи до ДПСУ та/або до суду.

На сьогоднішній день сама ДПСУ надає таке роз`яснення (https://tax.gov.ua/anonsi/35252.html):

"Державна податкова служба України повідомляє про можливість обміну між контрагентами (продавцем та покупцем) розрахунками коригування кількісних і вартісних показників, що передбачають зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику (далі – РК(-)), з використанням електронного сервісу ДПС для обміну РК(-) між контрагентами – Single Window of Electronic Documents (SWinED), API якого знаходиться за посиланням: http://obmen.tax.gov.ua.

Обмін на сервері здійснюється по прямому з’єднанню (протокол SOAP). Для криптографічних перетворень електронних документів використовуються сертифіковані засоби КЕП, які також використовуються для підписання і шифрування електронних документів, що подаються до ІКС «Єдине вікно подання електронної звітності».

Функціонал системи SWinED передбачає підтвердження отримання електронного документа (РК(-)) отримувачем, тобто фіксує дату отримання РК(-) отримувачем (покупцем) товарів/послуг від їх постачальника.

На сьогодні з використанням SWinED здійснюється обмін РК(-) між контрагентами у більш ніж 55% випадків від загальної кількості таких обмінів між платниками податків.

*Для налаштування обміну РК(-) з контрагентами з використанням SWinED платники податків можуть звернутись до свого надавача послуг з обміну електронними документами та подання звітності."

Рекомендуємо врахувати роз`яснення ДПСУ на майбутнє

Раді допомогти, звертайтесь ще!