Чи потрібно складати зведену ПН при експорті і звільненні

Так, потрібно.

Адже ж операції, які оподатковується ПДВ за ставкою ПДВ 0%, теж відносяться до оподаткованих операцій.

Згідно з п.199.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ), «платники податку, у яких протягом попереднього календарного року були відсутні неоподатковувані операції, а такі неоподатковувані операції почали здійснюватися у звітному періоді, а також новостворені платники податку проводять у поточному календарному році розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях на підставі розрахунку, визначеного за фактичними даними обсягів з постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій першого звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі операції.

Розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях подається до контролюючого органу одночасно з податковою декларацією звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі оподатковувані та неоподатковувані операції».

Потрібно подати додаток 5 таблицю 1 «Розрахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних/неоподатковуваних операціях», де заповнюєте рядок 2.

В графі 4 «загальний обсяг постачання (сума значень рядків 1.1, 1.2, 1.3, 2.1, 2.2, 2.3.1, 2.3.2, 2.3.3, 3, 5, 7.1, 7.2.1, 7.2.2 та 7.2.3 колонки А декларації та всіх уточнюючих розрахунків), грн.» ставите суму рядків 5 «Операції, що не є об'єктом оподаткування, операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України, операції, які звільнені від оподаткування» та 2.1 «Операції з вивезення товарів за межі митної території України: операції, що оподатковуються за нульовою ставкою».

В графі 5 «оподатковувані операції (сума значень рядків 1.1, 1.2, 1.3, 2.1, 2.3.1, 2.3.2, 2.3.3, 3, 7.1, 7.2.1, 7.2.2 та 7.2.3 колонки А декларації та всіх уточнюючих розрахунків), грн.» зазначаєте тільки показник рядка 2.1 декларації з ПДВ.

Та отриманий ЧВ, за допомогою якого потрібно нарахувати розподільчий ПДВ згідно з п.199.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ) Ви використовуєте при складені розподільчої ПН за серпень 2025 р. датою не пізніше 31.08.25 р. (останній день реєстрації – не пізніше 20/09/25 р., - п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ).

При заповненні такої зведеної ПН «…у верхній лівій частині таких накладних у графі "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" робиться помітка "X" та зазначається тип причини…09 - Складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість» (п.8 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Щодо заповнення заголовної части: «у разі складання зведеної податкової накладної у графі «Зведена податкова накладна» зазначається код ознаки:…

2 - у разі нарахування податкових зобов’язань відповідно до пункту 199.1 статті 199 Податкового кодексу України;

…У зведених податкових накладних, у яких зазначено код ознаки 1 або 2, у графі "Отримувач (покупець)" платник податку зазначає власне найменування (П.І.Б.), у рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "600000000000", рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється…» (п.12 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 )».

Щодо номенклатури ПН (графа ПН ) : зазначаються тільки номера та дати вхідних ПН, одиниця виміру зазначається «грн.», коди за УКТ та/або ДКПП, ціна, кількість, не заповнюються (п.16 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

В декларації з ПДВ такі операції зазначаються в рядку 4.1(або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ ).

Якщо через будь яку причину така ПН на момент подання декларації з ПДВ не зареєстрована – то зазначається в додатку 1 в таблиці 1.1 «Відомості про включені суми податку на додану вартість, вказані в податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних на дату подання податкової декларації з податку на додану вартість, до суми податкових зобов'язань за звітний (податковий) період».

Раді допомогти, звертайтесь ще!