Консультація щодо відображення сум у податковій накладній клініки

На нашу думку, Ви маєте вказувати в ПН на Ваші послуги повну суму оплати (без вирахування суми комісії еквайра).

При продажу послуг із застосуванням РРО/ПРРО працюють такі норми ст. 187 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

1) загальна норма п. 187.1 ("перша подія"), тобто якщо в момент проведення операції через ПРРО/РРО фіксується факт продажу послуги (тобто факт надання послуги покупцеві оформлений тільки чеком РРО) - то фактично в момент пробиття чеку відбувається дві події - надання послуги та її оплата.

При продажу за готівку - дата відвантаження та отримання коштів збігаються

При продажу з оплатою в безготівковій формі (карткою) - в момент проведення по РРО/ПРРО відбувається поставка послуги, а кошти надходять на банківський рахунок (еквайринг) вже як "друга подія" (і вже немає значення - утримана комісія банком чи ні).

2) спеціальна норма п. 187.5:

"187.5. У разі якщо постачання товарів/послуг здійснюється з використанням кредитних або дебетових карток, дорожніх, комерційних, іменних або інших чеків, датою збільшення податкових зобов'язань вважається дата, що засвідчує факт постачання платником податку товарів/послуг покупцю, оформлена податковою накладною, або дата виписування відповідного рахунка (товарного чека), залежно від того, яка подія відбулася раніше."

Отже, ця норма також вказує, що якщо оплата проведена карткою, то дата ПН - це дата поставки товарів.

3) спеціальна норма п. 201.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052):

"201.4. ...Податкова накладна може бути складена за щоденними підсумками операцій (якщо податкова накладна не була складена на ці операції) у разі:

здійснення постачання товарів/послуг за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником податку), розрахунки за які проводяться через касу/реєстратори розрахункових операцій та/або програмні реєстратори розрахункових операцій, або через банк, небанківського надавача платіжних послуг чи платіжний пристрій (безпосередньо на рахунок постачальника);

...надання платнику податку касових чеків, що містять суму поставлених товарів/послуг, загальну суму нарахованого податку (з визначенням фіскального та податкового номерів постачальника)."

Отже, тут теж вказано, що щоденна ПН складається на дату чеків РРО/ПРРО, а вони пробиті на повну суму.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!