Коригування податкової накладної: дати та включення до декларації

Вважаємо, що у Вашому випадку постачальник невірно все зробив.

Йому потрібно було анулювати невірну ПН, тобто зробити РК з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів» на анулювання невірної ПН від 15.08.25 р., та скласти і зареєструвати ПН від 15.08.25 р. на вірну суму.

Є роз'яснення ДПС України з подібного приводу:

«помилка, допущена у графі 6 (кількість (об’єм, обсяг)) або 7 (ціна постачання одиниці товару/послуги або максимальна роздрібна ціна товарів без урахування ПДВ) податкової накладної, складеної за операціями з постачання товарів/послуг на митній території України або за операціями з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України, призводить до виникнення розбіжностей з первинними документами, оформленими за операцією, щодо якої платником податку на дату виникнення податкових зобов’язань складено податкову накладну.

З метою виправлення помилки платник податку:

1) на дату виявлення помилки складає розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, в табличній частині якого, зі знаком «–» відображає показники щодо усіх зазначених в податковій накладній товарів/послуг та у графі 2.1 заповнює код причини коригування «103»;

2) складає нову податкову накладну, в якій зазначає правильні показники, визначені первинними документами. Такій податковій накладній присвоюється новий порядковий номер та у полі «Дата складання» зазначається дата виникнення податкових зобов’язань продавця» (категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Яким чином виправити помилку, допущену у графі 6 (кількість (об’єм, обсяг)) або 7 (ціна постачання одиниці товару/послуги або максимальна роздрібна ціна товарів без урахування ПДВ) податкової накладної, складеної за операціями з постачання товарів/послуг на митній території України або за операціями з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38384 ).

Вважаємо, що наведений висновок розповсюджується і на Ваш випадок.

У Вашому випадку постачальнику слід анулювати ПН від 15.08.25 р., та знову скласти та зареєструвати таку саме ПН.

Звісно, до податкового кредиту Ви як покупець можете включити її тільки починаючи з вересня 2025 р.:

згідно з п.198.6 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), «суми податку, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних/розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням строку реєстрації, включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних».

Раді допомогти, звертайтесь ще!