Списання підакцизних товарів: оформлення ПДВ та МРЦ сигарет

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, підприємство здійснює роздрібну торгівлю тютюновими виробами.

Щодо максимально роздрібних цін – дійсно, згідно з п.189.18 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ), «у разі постачання тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановлені максимальні роздрібні ціни, при їх постачанні на митній території України, базою оподаткування є максимальна роздрібна ціна таких товарів без урахування податку на додану вартість».

Згідно з роз'ясненнями податківців, «максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари (продукцію) встановлюються для тютюнових виробів, тютюну, промислових замінників тютюну та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, виробниками або імпортерами товарів (продукції) шляхом декларування таких цін у порядку, встановленому ПКУ.

Продаж суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, на які встановлюються максимальні роздрібні ціни, не може здійснюватися за цінами, вищими за максимальні роздрібні ціни, збільшені на суму акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизних товарів…. встановлений п. 189.18 ст. 189 ПКУ порядок визначення бази оподаткування застосовуються виключно такими категоріями платників:

суб’єктами господарювання – виробниками тютюнової продукції;

суб’єктами господарювання, які пов’язані відносинами контролю з виробниками у розумінні Закону № 2210 (далі – контрольовані суб’єкти господарювання). Перелік контрольованих суб’єктів господарювання затверджується Кабінетом Міністрів України;

імпортерами тютюнової продукції.

…Суб’єкти господарювання, які здійснюють операції з постачання такої тютюнової продукції, але які не відносяться ні до категорії виробників тютюнових виробів, ні до категорії контрольованих суб’єктів господарювання, ні до імпортерів такої продукції, правила визначення бази оподаткування, встановлені п. 189.18 ст. 189 ПКУ не застосовують» (роз'яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Оподаткування ПДВ операцій з постачання тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановлені максимальні роздрібні ціни» опубліковано 21.05.25 р., посилання на повний текст: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/899151.html ).

Щодо складення ПН при списанні пільгового товару – вважаємо, що її не потрібно складати. Адже ж податкове зобов'язання з ПДВ не виникає.

Також слід мати на увазі, - у разі придбання товару з ПДВ компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) вже повинен бути нарахованим – тому що у разі якщо на момент придбання відомо, що товар буде використаний в неоподаткованих (пільгових ) операціях, то компенсуючий ПДВ нараховується на дату придбання такого товару.

Тобто другий раз нараховувати компенсуючий ПДВ не потрібно.

Та також не потрібно нараховувати компенсуючий ПДВ, якщо товар (тютюнові вироби) придбані без ПДВ, тобто вже з пільгою згідно з п.197.27 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!