Документи та закони для звільнення від оподаткування нерезидентів

Зараз діє Конвенція між Урядом України і Урядом Республіки Польща про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна та попередження податкових ухилень ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/616_168#o1 ).

Та згідно з п.103.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n2311 ), «підставою для звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України є подання нерезидентом з урахуванням особливостей, передбачених пунктами 103.5 і 103.6 цієї статті, особі (податковому агенту), яка виплачує йому доходи, довідки (або її нотаріально засвідченої копії), яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України (далі - довідка), а також інших документів, якщо це передбачено міжнародним договором України».

В свою чергу, «довідка видається компетентним (уповноваженим) органом відповідної країни, визначеним міжнародним договором України, за формою, затвердженою згідно із законодавством відповідної країни, і повинна бути належним чином легалізована, перекладена відповідно до законодавства України» (п.103.5 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n2311 ). Також щодо довідки – слід мати на увазі наступне: «якщо в міжнародному договорі України не передбачено умов, що відміняють чи спрощують формальну процедуру проставлення апостиля або звільняють сам документ від легалізації, довідка, яка підтверджує, що:

нерезидент є резидентом країни - учасниці Гаазької Конвенції, з якою укладено міжнародний договір України, видана компетентним (уповноваженим) органом відповідної країни, визначеним міжнародним договором України, за формою, затвердженою згідно із законодавством відповідної країни, вважатиметься належним чином легалізованою у разі, якщо оригінал довідки містить апостиль, передбачений у статті 4 Гаазької Конвенції, та переклад довідки (її копія) нотаріально засвідчений відповідно до вимог глави 8 розділу II Порядку № 296/5.» (роз'яснення ГУ ДПС у Житомирській області «Щодо довідки, яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни» опубліковано 03.07.25 р., посилання на повний текст: https://zt.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/910016.html ).

Польша, в свою чергу, є учасником Гаазької Конвенції, можна в цьому переконатися: https://www.hcch.net/en/instruments/conventions/statustable/print/?cid=41. Саме тому така довідка вважається затвердженою згідно із законодавством відповідної країни, з проставленим на ній електронним апостилем.

Згідно з п.п.141.4.9 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n10752 ), «суми податку на прибуток, отриманий з іноземних джерел, що сплачені суб’єктами господарювання за кордоном, зараховуються під час сплати ними податку в Україні. При цьому зарахуванню підлягає сума податку, розрахована за правилами, встановленими цим розділом.

Розмір зарахованих сум податку з іноземних джерел протягом податкового (звітного) періоду не може перевищувати суми податку, що підлягає сплаті в Україні таким платником податку протягом такого періоду.

Не підлягають зарахуванню у зменшення податкових зобов’язань такі податки, сплачені в інших країнах:

податок на капітал/майно та приріст капіталу;

поштові податки;

податки на реалізацію (продаж);

інші непрямі податки незалежно від того, підпадають вони під категорію прибуткових податків чи оподатковуються іншими податками згідно із законодавством іноземних держав.

Зарахування сплачених за митним кордоном України сум податку здійснюється за умови подання письмового підтвердження контролюючого органу іншої держави щодо факту сплати такого податку та за наявності чинного міжнародного договору України про уникнення подвійного оподаткування доходів».

Тобто зарахування сплачених податків здійснюється при наявності належним чином оформленої Довідки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!