7eminar | Особистий консультант

ОЛ

Львова Оксана

29.08.2025 | 11:07

Відповідь надано

Запит ДФС щодо експортних операцій та контрольованих цінностей

Вітаю! В 2024 були експортні операції з ОАЕ, LLC. Сума операції 1,4 млн. (ми низькодоходники з 2020 року). Прийшов запит ДФС про порушення ст. 134, пп.140.5.51 п. 140.5 ст. 140 ПКУ ( додаток РІ не подавали) :1) донарахування 30%, 2) надати всі док-ти а також обгрунтувати вибор методу для визначення відповідності умов операції принципц "витягнутої руки", обгрунт вибор та інфо про зіставні операції, суму отриманих доходів по операції і т.д. Чи дійсно ми мали це робити і які наші дії у випадку порушення. І чи потрібно було звітувати по контрольованим операціям

СК

Стефанія, консультант

експерт

30.08.2025 | 10:38

Очікує відповідь

Різниці застосовуються тільки підприємствами, які коригують різниці. Ця різниця 140.5.5 прим 1 стосується не контрольованих операцій, в операцій які не є контрольованими, але здійснені із контрагентом з низько податкових юрисдикцій або таким, що має ОПФ зі списку 480. Дійсно, такі підприємства повинні були б, якщо здійснювалася операція, або нарахувати різницю 30% вартості постачання, або подати обгрунтування цін (тобто це не звіт про КО, але можна сказати, що це "полегшений" звіт про ТЦО).

"Вимоги цього підпункту не застосовуються платником податку, якщо операція не є контрольованою та сума таких доходів підтверджується платником податку за цінами, визначеними за принципом "витягнутої руки" відповідно до процедури, встановленої статтею 39 цього Кодексу, але без подання звіту.

При цьому, якщо ціна реалізації товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг є нижчою за ціну, визначену відповідно до принципу "витягнутої руки", встановленого статтею 39 цього Кодексу, коригування фінансового результату до оподаткування здійснюється на розмір різниці між вартістю, визначеною виходячи з рівня ціни, визначеної за принципом "витягнутої руки", та вартістю реалізації."

Але, якщо підприємство не має 40 млн і не застосовує різниці, до нього цей пункт примінити не можна. Тобто, все що написано вище, стосується підприємства, яке коригує різниці: тому що воно вкликодохідне (більше 40 млн) або якщо добровільно вирішило застосовувати різниці (тобто відсутнє рішення про незастосування різниць).

Отже, якщо ви не застосовуєте різниці, відповіддю на запит є копія рішення про незастосування різниць і коротке пояснення.

Перевірте, чи ставите ви в декларації з податку на прибуток з року в рік відмітку про незастосування різниць та чи вказуєте рішення. Можливо, у разі непроставлення відмітки вас вважають таким підприємством що коригує різниці, і тому надіслали запит, або просто по формальним ознаками операції за інформацією митної служби.

Звіт про КО тут ні при чому, це питання про податкову різницю. Мало дохідники застосовують тільки декілька різниць і тоді подають додаток РІ- це врахування збитків, страхові відшкодування та бюджетний грант . Інших різниць вони не застосовують і додаток РІ не подають.

Раді допомогти, звертайтесь ще!