Виведення коштів з депозиту як дивідендів без зарплати

Зарплата нараховується посадовим особам, а засновникам виплачуються дивіденди, але щодо приватних підприємств законодавством не передбачено чітких норм, тому потрібно спиратися на порядок визначений у Статуті підприємства.

Повідомлення про прийняття на роботу було запроваджено з 1 січня 2015 року, тому у 2011-2012 рр. не було обов’язку його подавати.

Відповідно до ст. 65 Господарського кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/436-15#n492 управління підприємством здійснюється згідно з установчими документами при поєднанні прав власника щодо господарського використання свого майна і участі в управлінні трудовим колективом. При цьому власник виконує свої функції в управлінні підприємством відповідно до статуту та інших установчих документів.

Власник здійснює свої права щодо управління підприємством безпосередньо або через уповноважені ним органи відповідно до статуту підприємства чи інших установчих документів.

Відповідно до п. 3-5 ст. 96-1 гл.7 підроз. 2 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n6752 учасники (засновники, акціонери, пайовики) юридичної особи мають право у порядку, встановленому установчим документом та законом:

1) брати участь в управлінні юридичною особою у порядку, визначеному установчим документом, крім випадків, встановлених законом;

2) брати участь у розподілі прибутку юридичної особи і одержувати його частину (дивіденди), якщо така юридична особа має на меті одержання прибутку;

3) у випадках, передбачених законом та установчим документом, вийти з юридичної особи;

4) здійснити відчуження часток у статутному (складеному) капіталі товариства, цінних паперів, паїв та інших об’єктів цивільних прав, що засвідчують участь у юридичній особі, у порядку, встановленому законом;

5) одержувати інформацію про діяльність юридичної особи у порядку, встановленому установчим документом;

6) одержати частину майна юридичної особи у разі її ліквідації в порядку та у випадках, передбачених законом, установчим документом (право на ліквідаційну квоту).

Учасники юридичних осіб можуть також мати інші права, встановлені статутом та законом.

Розподіл прибутку визначається установчими документами, статутом суб’єкта господарювання (ст. 57 ГКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/436-15#n416 ).

Так, засновники приватного підприємства із зареєстрованим статутним капіталом теж мають право на отримання дивідендів. Порядок оформлення рішення про виплату дивідендів засновникам ПП законом не регламентується, тому його необхідно прописати в статуті ПП.

Рішення про нарахування і виплату дивідендів оформлюється протоколом загальних зборів учасників. На підставі протоколу керівник підприємства видає наказ про виплату дивідендів і надалі здійснює власне виплату.

Нарахування дивідендів в бухобліку повинне відбуватися у тому періоді, у якому складений протокол загальних зборів учасників з рішенням про виплату дивідендів, а точніше, на дату протоколу, якщо інше не зазначено у самрму протоколі.

Згідно з пп. 170.5.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 , будь-який резидент, який нараховує дивіденди, є податковим агентом. Відповідно до пп. 164.2.8 ПКУ пасивні доходи у вигляді дивідендів включаються до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізособи, як наслідок, оподатковуються ПДФО та військовим збором.

А от ставка податку визначається податковим статусом емітента:

5% – у разі виплати дивідендів юридичною особою – платником податку на прибуток (пп. 167.5.2 ПКУ);

9% – у разі виплати дивідендів за акціями та/або інвестиційними сертифікатами, корпоративними правами, нарахованими нерезидентами, інститутами спільного інвестування та платниками єдиного податку (пп. 167.5.4 ПКУ);

18% – у разі виплати дивідендів, що нараховані за акціями або іншими корпоративними правами, що мають статус привілейованих, адже з метою оподаткування такі дивіденди прирівнюються до заробітної плати (пп. 167.5.1 ПКУ).

Щодо військового збору, то дивіденди, нараховані на користь фізичних осіб – резидентів (нерезидентів), включаються до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку. Тому такий дохід підлягає оподаткуванню військовим збором за ставкою 5 %.

Якщо дивіденди нараховано, але не виплачено податки сплачуємо згідно з пп. 168.1.5 ПКУ – протягом 30 к. д. після закінчення місяця, в якому нараховано дивіденди (у строк для місячного податкового періоду).

ЄСВ на дивіденди не нараховується (ІПК від 21.01.2022 №76/ІПК/99-00-04-03-03-06).

В податковій звітності дивіденди відображаються так:

- в додатку 4ДФ (код виплати 109) до Об`єднаної звітності по виплатам фізособам: в тому місяці, якому нарахували – показуєте нарахований дохід, ПДФО та ВЗ (графи 3а, 4а, 5а), а коли виплачуєте (якщо це буде той самий або інший місяць) - то показуєте виплату і сплату податків (графи 3, 4 та 5);
- в додатку АВ до декларації з податку на прибуток – ряд. 1 (виплачені дивіденди) та 1.1 (в т.ч. фізособам) – показуєте однакові «грязні» суми (до утримання ПДФО та ВЗ).
Платники податку на прибуток – мають заповнити додаток АВ до декларації з податку на прибуток. Якщо дивіденди виплачувалися тільки фізичним особам, то в ряд. 1 та 1.1 цього додатку вказують виплачені дивіденди в «грязній» сумі – без вирахування ПДФО та ВЗ (відповідають даним гр. 3 додатку 4ДФ за відповідні місяці, які припадають на звітний період платника податку на прибуток), інші рядки додатку АВ не заповнюють (ЗІР, категорія 102.20.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35521 ).

Бухгалтерський облік нарахування і виплати дивідендів засновникам-фізособам виглядає так:

Дт 441 Кт 443 – використання чистого прибутку, що призначається до розподілу для виплати дивідендів. Цей запис робиться на підставі протоколу про виплату дивідендів;
Дт 443 Кт 671 – нараховано дивіденди засновникам за рахунок частини чистого прибутку, призначеного для виплати дивідендів. Цей запис робиться на підставі протоколу про виплату дивідендів;
Дт 671 Кт 641, 642 – утримання ПДФО та ВЗ з суми нарахованих дивідендів – одночасно з їх нарахуванням;
Дт 671 Кт 301, 311 – виплачено дивіденди. Документальне підтвердження – банківська виписка;
Дт 641, 642 Кт 311 – сплачено ПДФО та військовий збір. Документальне підтвердження – банківська виписка
Більше інформації https://7eminar.ua/events/3294/6700 та https://7eminar.ua/news/1529-dividendi-fizosobam-naraxuvannya-oblik-podatki-viplata

Раді допомогти, звертайтесь ще!