Якщо основні засоби використовувались у звільнених від оподаткування ПДВ операціях і на дату початку їх використання в таких операціях було нараховане податкове зобов’язання відповідно до п. 198.5 ПКУ та надалі здійснюється ліквідація таких основних засобів, то у цьому випадку можливі різні варіанти нарахування/коригування податкових зобов’язань з ПДВ залежно від особливостей здійснення такої операції з ліквідації основних засобів. Зокрема:

• якщо основні засоби ліквідовуються за самостійним рішенням платника податку, то така операція з їх ліквідації відповідно до абзацу першого п. 189.9 ПКУ підлягає оподаткуванню ПДВ. При цьому, оскільки такі основні засоби починають використовуватися в оподатковуваних ПДВ операціях, то податкові зобов’язання, що були нараховані відповідно до п. 198.5 ПКУ за такими основними засобами, підлягають коригуванню;


• якщо така ліквідація здійснюється у зв’язку зі знищенням або зруйнуванням основних засобів внаслідок дії обставин непереборної сили, в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі викрадення основних виробничих або невиробничих засобів, що підтверджується відповідно до законодавства, або коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів в інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням (як це передбачено абзацом другим п. 189.9 ПКУ), то у цьому випадку податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються. Див. https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/659449.html

п. 189.9 ПКУ: У разі якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації.

Тобто, ПДВ нараховується на залишкову вартість - 10 000 грн.

КОД УКТЗЕД 00114 нежитлова будівля (https://tax.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/288992.html)

Порядок заповнення податкової накладної на ліквідацію основних засобів за самостійним рішенням платника: https://zt.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/875961.html

Додаток РІ :

+ Ряд. 1.1.2 Сума залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів або нематеріальних активів, визначеної відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, у разі ліквідації або продажу такого об’єкта (п. 138.1 ПКУ)

- Ряд. 1.2.2 Cума залишкової вартості окремого об'єкта основних засобів або нематеріальних активів, визначеної з урахуванням положень статті 138 розділу III ПКУ, у разі ліквідації або продажу такого об'єкта (п. 138.2 ПКУ)

Якщо у Вас і в бухобліку і в податковому обліку залишкова вартість 10 000 грн- то в обох рядках ця сума.

Раді допомогти, звертайтесь ще!