Заголовок тимчасово відсутній

Виникає два аспекти: списання заборгованості у підприємства та оподаткування фізособи.

Якщо термін повернення не сплив, підприємство може за власним бажанням простити заборгованість по цій позиції працівнику. До моменту, поки термін повернення такої ПФД не спливе (і не буде продовжено) та спливу строку позовної давності, така ПФД не включається до доходу такої фізособи і не призводить до жодних наслідків у бухгалтерському та податковому обліку. Пам’ятаємо, що наразі терміни давності не спливають через пп. 12 та 19 Прикінцевих та перехідних положень ЦКУ.

Якщо підприємство вирішить вважати таку допомогу безповоротною з причини її неповернення у термін, датою нарахування ПДФО та військового збору буде дата такого рішення.

Але підприємство може вирішити простити борг фізособі, і тоді він перетворюється на додаткове благо.

Якщо податковий агент за самостійним рішенням, не пов’язаним із процедурою банкрутства, анулював борг фізособи до закінчення строку позовної давності та не сповістив фізособу про прощення боргу, то податки утримує кредитор. Якщо сповістив – тоді сама фізична особа платить податки за себе та подає декларацію про майновий стан та доходи до 1 травня року, наступного за звітним.

Підприємство може зробити прощення такої допомоги шляхом повідомлення працівника письмовим повідомленням або укладанням додаткової угоди про прощення боргу. В такому випадку директор як фізична особа самостійно подає декларацію та самостійно сплачує податки. Податки: ПДФО — 18% та військовий збір — 5%. Декларацію слід подати до 1 травня року, наступного за роком, коли допомогу було прощено, податки сплатити до 1 серпня. Підприємство в період прощення допомоги зазначає відповідні дані в Додатку 4ДФ.

При прощенні боргу фізичній особі, у разі якщо фізособу було повідомлено про прощення боргу, кредитор (ТОВ) не несе обов’язків щодо утримання податків, його функція податкового агента обмежується поданням відомостей у 4ДФ (пп. 164.2.17 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627). Кредитор зобов’язаний повідомити платника податку – боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення, або укладання відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу, та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку.

Розписаний порядок надсилання повідомлення — https://mof.gov.ua/storage/files/UPK4.docx

Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації. У разі неповідомлення кредитором боржника про прощення (анулювання) боргу у порядку, визначеному цим підпунктом, такий кредитор зобов’язаний виконати всі обов’язки податкового агента щодо доходів, визначених цим підпунктом.

Сума прощеного боргу зазначається у сумі, що не оподатковується згідно з пп. 165.1.55 ПКУ — https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3814 — у 2025 році це 2000 грн, з ознакою доходу 189. Решта суми прощеного боргу — за ознакою 126. Зазначається без податків (гр. 4а–5 — порожні). Податки особа визначає самостійно, вказує у декларації також суму 2000 грн без податків, решту — з податками, які сама сплачує до 1 серпня. Роз’яснення податкової — https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/509998.html

У разі, якщо особу не було повідомлено, тоді підприємство сплачує податки за свій рахунок — ті ж самі 18% та 5%, та подає 4ДФ з такими ознаками: неоподаткована сума — 189, оподаткована — ознака 126 із податками.

Зверніть увагу, тут не йдеться про списання заборгованості через сплив термінів позовної давності. Якщо б сталося таке, тоді умови були б іншими: не оподатковується сума, що становить 50% прожиткового мінімуму на початок року. Але в даному випадку про сплив термінів позовної давності не йдеться, тому не будемо заглиблюватися у цей кейс.

Підприємство списує таку заборгованість у витрати, і якщо підприємство коригує різниці, то різниця за пп. 140.5.10 ПКУ в даному випадку не застосовується, оскільки додаткове благо відноситься до фізособи, яка є платником ПДФО.

Раді допомогти, звертайтесь ще!