Ризик – потенційне оподаткування добових

Добові не потребують документального підтвердження (пп. «а» пп. 170.9.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 ). Але з отриманий аванс в частині добових відряджений має відзвітувати.

Якщо відряджений не надає підтвердні документи на проїзд та проживання, то не буде підстав для виплати йому компенсації. Але тут виникає не ризик оподаткування суми наданих добових. Навіть за умови вчасного звітування за них (в межах терміну, встановленого в пп. 170.9.3 ПКУ). І от чому.

Сума добових визначається в разі відрядження:

- у межах України та країн, в’їзд громадян України на територію яких не потребує наявності візи (дозволу на в’їзд), - згідно з наказом про відрядження та відповідними первинними документами;

- до країн, в’їзд громадян України на територію яких здійснюється за наявності візи (дозволу на в’їзд), - згідно з наказом про відрядження за наявності документальних доказів перебування особи у відрядженні (відміток прикордонних служб про перетин кордону, проїзних документів, рахунків на проживання та/або будь-яких інших документів, що підтверджують фактичне перебування особи у відрядженні).

За відсутності зазначених відповідних підтвердних документів сума добових включається до оподатковуваного доходу платника податку. Це пряма норма пп. «а» пп. 170.9.1 ПКУ.

Видача авансу Дт 372 Кт 301/311

Звітування Дт 92 чи інший витратний рахунок Кт 372.

Тобто ,якщо відрядження реально відбулось, але не надані підтвердні документи, це ще не означає, що не буде витрат. Чому саме важливо і прозвітувати за добові. Керівник візуючи авансовий звіт підтверджує відрядження. У бухгалтреа є підстава для витрат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!