Дивіденди, які нараховує емітент корпправ, який є резидентом Дія Сіті — платником податку на особливих умовах, за умови що такий резидент не виплачував дивідендів за акціями або іншими корпоративними правами протягом двох календарних років поспіль - ПДФО та відповідно ВЗ не оподатковуються (пп. 170.5.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 ).

Як визначити «два роки поспіль»?

Податкова роз’яснює, що рахувати потрібно з 1 січня року, наступного за роком в якому такий платник перейшов на оподаткування як резидента Дія Сіті платника податку на особливих умовах. ЗІР, 103.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42679

Отже, для того, щоб не оподатковувати дивіденди потрібно відрахувати два роки від 01.01.2026. та виплатити дивіденди не раніше 01.01.2028 .

Оскільки у Вас ці умови не виконуються, то дивіденди оподатковуєти ПДФО за ставкою 5% + військовий збір 5% (пп. 167.5.2 ПКУ).

ЄСВ на дивіденди не нараховують.

Дивіденди відображаєте в додатку 4ДФ як нарахований дохід та податки (графи 3а, 4а, 5а), а коли виплатите - то показуєте виплату і сплату податків (графи 3, 4 та 5) з ознакою доходу "109".

ПнВК

Під оподаткування ПнВК потрапляють саме виплати різних сум. Однією з них є дивіденди. Причому під оподаткування ПнВК потрапляє як виплата дивідендів юрособам, так і фізособам. У ПКУ немає вказівки на те, що виплата дивідендів фізособам-засновникам випадає з оподаткування.

Тому виплату дивідендів фізособі-засновнику оподатковуєте за ставкою ПнВК 9 % (п. 136.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10642).

Інформацію про загальну суму виплачених дивідендів за рік наводять у ряд. 1 Додатку ДІЯ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!