Заголовок тимчасово відсутній

В обліку витрати на медичне страхування працівників слід віднести до інших витрат операційної діяльності.

Витрати на медичне страхування відповідно до НПСБО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o12 входять до складу інших операційних витрат. Через це такі страхові платежі відображаються за субрахунком 949 «Інші витрати операційної діяльності». Тобто нарахування страхового платежу відображається за дебетом субрахунку 949 у кореспонденції із кредитом субрахунку 663 «Розрахунки за іншими виплатами». При цьому розрахунки зі сплати внесків страховій компанії відображаються за субрахунком 654 «За індивідуальним страхуванням».

Сума страхових платежів, що підприємство за свій рахунок сплатило страховій компанії за договором добровільного медичного страхування в межах 30% нарахованої заробітної плати працівнику, не включається до загального місячного оподатковуваного доходу працівників (пп. «в» пп. 164.2.16 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n3627). Тобто такі страхові платежі не оподатковуйте податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) і військовим збором (ВЗ).

У разі якщо сума сплачених роботодавцем страхових платежів за договором перевищує згадані 30%, то суму такого перевищення включайте до загального місячного оподатковуваного доходу працівника (лист ДПСУ від 30.06.2022 № 6360/6/99-00-24-03-03-06).

Договір добровільного страхування має відповідати вимогам пп. 14.1.521 ПКУ, тому має передбачати:

• страхову виплату медзакладу в разі надання медичної допомоги працівнику;
• мінімальний термін дії – один рік;
• повернення страхових платежів виключно роботодавцю при достроковому розірванні договору.

Якщо не виконується хоча б одна з зазначених умов, податківці можуть визнати безпідставною несплату ПДФО із суми страхових платежів. Для працівників страхові платежі, здійснені за них, є доходом у негрошовій формі. Адже кошти не видавали працівникам особисто на руки, а перерахували третій особі (страховій компанії) на їхню користь.

Якщо страхові платежі сплачуються авансом за весь рік або квартал, то суму внеску потрібно порівнювати з зарплатою того місяця, в якому відбувається перерахування. Сума перевищення включається до складу загального оподатковуваного доходу платника працівника за такий місяць (роз’яснення ЗІР ДПС, категорія 103.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39171)

Сума страхових платежів не є базою оподаткування ЄСВ (п. 2 розділу ІІ Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#o32 ).

Типові проведення:

перерахований страховий платіж на користь працівника за добровільне медстрахування страховій компанії Дт 654 Кт 311

нарахований дохід працівникові у сумі перерахованого на його користь страхового платежу (оподатковувана і неоподатковувана сума разом) Дт 949 Кт 663

утриманий ПДФО за рахунок нарахованого доходу з суми перевищення страховим платежем на користь працівника його неоподатковуваного «ліміту» Дт 663 Кт 641

утриманий ВЗ за рахунок доходів працівника у розрахунку з суми перевищення страховим платежем на користь працівника його неоподатковуваного «ліміту» Дт 663 Кт 642

відображений нарахований працівникові дохід, що рівний сумі страхового платежу за медстрахування Дт 663 Кт 654
витрати віднесені на фінансовий результат операційної діяльності Дт 791 Кт 949.

Раді допомогти, звертайтесь ще!