Заголовок тимчасово відсутній

Виплата роялті фізичній особі – нерезиденту з Канади підлягає оподаткуванню з відображенням у додатку 4ДФ з ознакою доходу “103”, а для цього нерезидент має отримати реєстраційний номер облікової картки платника податків (ІПН) в Україні.

Роялті, що виплачується фізичній особі - нерезиденту з Канади, є доходом з джерелом походження з України (п.п. 170.10.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965) і за загальним правилом оподатковується:

18% ПДФО + 5% військового збору - якщо не застосовується міжнародний договір;

10% ПДФО + 5% військового збору - якщо застосовується Конвенція між Україною і Канадою (чинна редакція з 2023 року, ст. 12 Конвенції https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/124_674#o126).

Для застосування пільгової ставки 10%: отримувач має бути резидентом Канади; бути бенефіціарним власником доходу; надати довідку про резидентство, перекладену та легалізовану (п. 103.4–103.5 ПКУ).

У звітності юридичної особи (платника роялті на загальній системі): ПДФО та ВЗ відображається у додатку 4 ДФ з ознакою доходу “103”.

Сума роялті включається до витрат підприємства (якщо підтверджено їх зв’язок з господарською діяльністю).

Висновок

Щоб правильно оподаткувати та відобразити в звітності виплату роялті фізичній особі - нерезиденту з Канади, необхідно отримати для неї реєстраційний номер облікової картки платника податків (ІПН), утримати податки за ставкою 18% або 10% (за Конвенцією) та 5 % ВЗ, зазначити дохід з ознакою “103” у додатку 4ДФ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!