Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. ФОП провадив діяльність на спрощеній системі оподаткування до 30.09.2023р. Під час податкової перевірки виявили діяльність без наявного КВЕД у 2022 році. Колишнім бухгалтером не було здійснено перехід на загальну систему. На даний момент податківці переводять ФОП з 01.01.2023 на загальну систему: беруть до уваги доходи, але витрати не беруть до уваги. Чи правомірні такі дії?

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

11.05.2025 | 07:53

Очікує відповідь

Ні, не правомірні.

Об’єктом оподаткування ФОП на ЗС є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця (п. 177.2 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292

Для участі у розрахунку чистого доходу витрати ФОП на ЗС мають бути:

1. Пов'язані з господарською діяльністю підприємця та бути в переліку п. 177.4 ПКУ.

2. Безпосередньо пов’язані з отриманням доходів.

3. Повинні бути фактично сплачені.

4. Документально підтверджені первинними документами.

5. Товари повинні бути поставлені, а послуги повинні бути отримані.

Тому, ФОП на ЗС може включити до своїх витрат ті витрати, які було понесено на ЗС і фактично сплачено у 2023 році.

Таке ж роз’яснення надала ДПС у ЗІР, категорія 104.05: При визначенні витрат враховуються лише ті витрати, які безпосередньо пов’язані з отриманням доходу та підтвердженні відповідними документами, що засвідчують факт оплати https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41601

Тому, ФОП може включити до своїх витрат 2023 року всі витрати, які пов’язані з його господарською діяльністю, на які у ФОП є документи і які було фактично сплачено на ЗС. Тому, такі дії податківці є неправомірними.

Раді допомогти, звертайтесь ще!